2013第二章税务稽查法律.docVIP

《税务稽查管理》第二章税务稽查和相关法律学习心得 其它章节xf1999已经作了整理，xf1999还会对其它章节做整理，此处仅针对第二章内容，结合扬州学习谈谈个人学习心得。 1、今日与几位版主聚会，流浪者对这此考试作了一个精辟的复习原则：以书为准，不要联系实际。复习时以书为准，特别是与现有规定不一的，按书上的来，实际中有很多做法，特别是书上很多做法与各地操作不一，但最好在复习时忘掉实务，复习的主要目的是应付考试。 2、xf1999的资料也很全面，这里整理的第二章内容也不少，可以这样说，如果只关注重点内容，可以得到一定分数，但如果是想考高分，还是要全面细看，哪怕是5%的了解部分。 3、法律部分，个人估计一般不会单考，多与其他内容联系在一起考案例。 4、书上的法律部分，很多内容只是提了一下，但并不是说考试只考这些，以征管法为例，书上并没有穷尽征管法的所有内容，但如果考了书上没有列的内容，估计也很难说是超范围，所以说，如果有空可以看全面点。当然时间有限，而且法律部分考得也有限，在这上面花时间不如花更多的时间在第二本稽查方法一书上。 5、流浪者版主会在近期提供一个整合的复习材料，如有兴趣可关注。 6、资料仅供参考，以书为准。下面内容只是提要，省略部分请参见教材。括号内为个人观点。 第二章 税务稽查和相关法律 第一节 税务稽查相关法律概述 税务稽查相关法律是指税务稽查活动涉及的全部法律规范的总和，是开展税务稽查工作的基本依据。 一、税务稽查相关法律的分类（了解分类，比如选择、判断） （一）税收法律和其他相关法律 这是按照法律所调整的对象不同进行的分类。 （二）实体法和程序法 这是按照法律内容的不同进行的分类。 （三）普通法和特别法 这是按照法律适用范围的不同进行的分类。 （四）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件 这是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（注意这也是通常所说的法的渊源。） （五）国内法和国际法 这是按照法的创制主体和适用主体的不同进行的分类。 二、税务稽查相关法律的适用原则(比较重要，主要是要对这几个原则要搞清是什么意思，如判断题) （一）法律优位原则 法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上，位阶高的法律其效力高于位阶低的法律。 （二）法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 （三）新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 （四）特别法优于普通法的原则 此原则的含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（一般认为征管法相对于其它法律而言是特别法，如果同一位阶的特别法与之后出台的一般法律有冲突的，按哪个执行，由立法者作出解释） 三、税务稽查法律的时效（较为重要） （一）税款的追征期限（注意一点，税法中的这个追征期限并不全面，有漏洞，如何处理，征管法并没有明确，但考试时应不会涉及这个问题，所以不用太在意） 1.《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 税务机关的责任是指税务机关适用税收法律法规不当或者执法行为违法。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收法律法规时，对应该用此项规定的却应用了彼项规定，但是在使用时发生错误，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序上、执法权限上、执法主体上发生了错误。 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。所谓特殊情况，《税收征管法实施细则》第八十二条规定，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的情况。 3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。（注意，只限这三种，但在总局的一个批复中明确，欠税也是无限期追征的） （二）税务行政处罚的追罚期限 《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。（注意与行政处罚法中2年时效的区别，这个知识点容易出题） 第二节 相关法律及运用 一、税收法律的运用 （一）税收实体法 税收实体法律基本构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠。（其实这些要素就是一个税种法中规定的内容，知道这些内容就行） （书上还列举了《税收实体法律法规一览表》等表格，除本章最后一个法律责任的表，其它表个人认为考的可能性