企业收支情况审重点.docVIP

在审计时，审计人员应针对企业的具体情况，有的放矢地进行审计。对材料的购买入库、领用出库、已领未用材料的退库(假退库)、处理处置回收利用（积压闲置材料、废旧材料、边角余料）、出入库计价等全方位、有重点地审计，从中发现存在问题的蛛丝马迹。 (1)材料领用单上的领用用途，领料单位，领料人，应查明是否存在将职工福利、基本建设、技术更新改造等方面消耗的材料，甚至是个人生活领用的材料挤入产品生产用材料：用材料领用单、或者限额领料单、或者跟料卡的领用数量、规格型号，与企业的生产计划、材料消耗定额和领料单位实物盘点报表进行核对，查明领用材料是否存在超计划、超定额限额涧题，查明多领材料的去向，是否存在多领料而发生的诸多弊端；用质量检查部门开出的加工(毛坯、半成品、在制品、产成品1废品单与财务部门实际收取的废料收入(包括已开票未收款)和生产、材料管理部门的废旧材料利用单，以及对领料单位废旧材料进行盘点的报表等资料进行核对，检查废品材料的处理、回收、利用情况。有无利用企业对废旧材料管理弱化．甚至是管理盲区，以及存在的特殊性．很难计量。多采用估算的方法，将处理的收入以多报少，甚至不报，将截留的收入作为小金库甚至其他问题；对生产过程中已领未用材料进行清查盘点，查明是否按照会计制度规定办理退库或者假退库，有无资产流失等问题；通过抽查计量误差率，测算计量误差对成本的影响，并通过对材料供应管理部门的材料实物盘点核实，与材料供应管理部门的材料账进行核对、查明所产生计量误差而多出的材料是否存真实在；用材料清查盘点表与财务、材料供应管理部门的材料账进行核对，查明在材料管理中存在的问题等等。发出材料计价的审计，要分别不同情况进行实行按实际成本计价的，要检查计价方法是否保持一致性，计价结果的正确性；实行按计划价计价的，要检查计划价计算的正确性，材料成本差异和差异分配的正确性。　　2．工资的审计。对实行计件工资制的企业．主要审计计算工资的产品完成数量和单位工资标准。通过检查产品入库单．核实完成计件工资的产品(半成品)合格数量．或者合格产品(包括工序合格品、折合定额工时的正确性；通过工资结算表．核实单位工资标准是否符合规定，有无提高或者降低工资标准；造成废品应该由个人承担的经济责任是否从应得工资中扣除等等。对实行计时工资制的企业．主要应通过检查职工出勤记录，确定应计工资的实际出勤时间，检查工资标准，应发工资计算的正确性。对实行工效挂钩的企业，主要应审核工效挂钩各项考核指标的实际完成情况，应提工资总额计算的正确性，企业实际发生的工资性支出是否都在应得挂钩工资总额中支付．有无将应在应付工资中列支的工资、奖金等支出在其他费用中列支，工资结余的处理是否符合政策规定。同时采用符合性测试，检查工资附加费计算的正确性。　　3．制造费用的审计。如果企业对制造费用实行定额包干，则用包干数与实际数进行对比，注意超支部分的处理是否符合企业的规定，企业对包干定额戢管理是否符合企业的规定，有无随意谓整定额。如果企业按实际列支，主要检查各项费用开支的正确性、合法性、合理性：摊提费用摊提的正确性。如折旧费用的计提是否符合规定，不该计提的是否计提．有无未经有关部门批准，改变固定资产的使用年限，改变折旧率；该预提的费用是否正确预提，该摊销的费用是否准确摊销。有标准控制的费用，要用国家或者企业规定的费用标准进行符合性测试，对超标准部分有无未作相应处理等等。通过实物盘点，检查会计期末对盘盈盘亏材料，是否按照规定作了相应的调账处理等等。　　4．期末在产品成本的审计。期末在产品成本计算的正确性，决定当期完工产品成本，尤其是在多品种、装配式生产企业，期末在产品多且变化大的企业，正确计算在产品成本，决定了完工产品成本的正确性。期末在产品成本计算的方法很多，采用不同的方法会产生不同的结果。因此．在审计中要注意检查企业在产品计算方法是否保持了一致性，有无利用调整计算方法来调节完工产品成本．计算依据是否有效、完整充分。用符合性测试的方法，检查在产品成本计算结果是否正确。　　5．期间费用（企业管理费、营业费用、财务费用）的审计。这些费用开支的合法性、合理性、正确性如何审计，大家都很熟悉这里主要说说企业内部形成的一些费用项目的审计。(1)管理部门发生的材料、工资、固定资产折旧等与车间(分厂)相同性质费用的正确性审计与车间(分厂1相同。（2)要关注管理部门所发生的材料、工资。其他直接费用有无相互挤占，乱挤乱摊。如该资本的费用挤入期间费用．该用专门费用开支的费用列入期间费用．甚至将非法的费用计入期间费用；有控制指标的费用是否超标准，如业务招待费用等。（3）用预提、待摊方式列入费用的是否正确计提摊销，有无为调节利润，人为地多提少摊，或者少提多摊，甚至不提不摊。如银行贷款利息的预提、固定资产折旧的计提、无形资产、递延资