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权责发生制和收付实现制在银行业运用探讨 目 录 一、绪论 3 二、权责发生制与收付实现制概述 3 （一）权责发生制的含义 4 （二）收付实现制的含义 5 （三）权责发生制与收付实现制的比较 5 三、权责发生制与收付实现制在我国银行的应用 6 （一）权责发生制在银行业的运用 6 （二）收付实现制在银行业的运用 7 （三）权责发生制在银行中的局限性 7 （四）收付实现制在银行中的局限性 8 四、完善权责发生制与收付实现制在银行业运用的对策 7 五、结论 8 参考文献 8 权责发生制和收付实现制在银行业运用探讨 一、绪论 会计基础即记账基础，普遍将会计基础分为权责发生制和收付实现制，两者就其本质而言是一项会计核算的基本原则或是假设。长期以来，权责发生制都是人们关注的重点，它能够很好的保证会计信息的真实性，但随着经济的不断发展，经济环境越来越复杂，会计信息的使用者在决策时所需的信息也出现了多元化的趋势，许多被历史淘汰或忽略的会计理论及方法，又重新被人们审视并提出来，收付实现制就是其中的代表。权责发生制与收付实现制在通过运用配比原则后，可能会产生不同的收益结果，从这层意义上讲，会计基础的选择不仅涉及会计政策选择的技术问题，更是涉及以收益为基础的财富分配问题。 二、权责发生制与收付实现制概述 2006年2月，我国颁布的《企业会计准则》明确规定：“会计核算应当以权责发生制为基础”，1998年颁布的《行政单位会计制度》中规定：“会计核算是以收付实现制为基础的。”最新颁布的《事业单位会计准则》则规定：“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算科采用权责发生制”。权责发生制与收付实现制都能够保证会计如实的反映企业财务状况及经营成果，但它们也有一定的使用条件，企业需要先准确了解权责发生制与收付实现制的实质，再根据自身情况选择合适的会计核算办法。 （一）权责发生制的含义 权责发生制，又称应计制，其处理经济业务的标准是应收应付，通过应收应付来确定本期收入和费用以计算本期盈亏。在这种应计制下，凡是本期已获得的收入,不管是否已收到现款均作为本期的收入处理;凡属本期应负担的费用,不管是否付出了现款都作为本期的费用处理。 例如 ：根据某银行9月发生的下列经济业务确定本月收入、费用： ①银行预付的下个月办公费用以及水电费用1200元 ②本月收到的银行存款3200元 ③本月发放出去贷款800元 ④贷款者本期应归还的借款与利息500元 ⑤收到贷款者拖欠的上期应归还的贷款与利息300元 ⑥本月支付上期应支付的利息100元 ⑦本月应支付的利息120元 ⑧本月银行应归还的借款2100元 ⑨本月银行归还上期应归还的借款1800元 这种情况下，利用权责发生制，其收入为②3200+④500=3700，费用为③800+⑦120+⑧2100=3020. （二）收付实现制的含义 收付实现制指以实际收付的现金来确认的交易或事项，计算会计主体在某一会计期间现金收入支出之间的差额。收付实现制的目的是向财务报告的使用者提供某一会计计算期内的情况，包括现金筹集情况、现金使用情况及现金余额信息等。 针对上述例子，若采用收付实现制，则其收入为②3200+⑤300=3500，费用为①1200+③800+⑥100+⑨1800=3900。 采用收付实现制的会计核算程序最大的好处就是计算方法比较简便、直观，且容易理解。在处理企业经济业务的过程中，收付实现制不会考虑预收收入及应计收入、费用的问题。在 （三）权责发生制与收付实现制的比较 权责发生制与收付实现制在社会发展的不同时期有着不同的地位及作用，他们之间既相互对立又存在统一。权责发生制与收付实现制所描述的内容存在形式与实质的关系，实质是表现为收付形式的经济实质，形式是反映经济实质的收付形式，实质与形式在特定的条件下可以达到统一。权责发生制是从实质内容上加以确定的，收付实现制是以表面形式确定的，当义务及权利的形成时间及现金收付行为的发生时间上存在不统一时，两种会计核算制度将会在收入和费用的确认上存在时间上的差异；若发生的时间一致时，会使收入或费用的本质内容与其表面形式一致，此时，就会实现权责发生制与收付实现制的统一。 举例说明，若某银行本月份发生以下经济业务： （1） 支付上月份电费5 000元； （2） 收回上月的应收贷款11 000元；（3） 收到本月的贷款本息和12 000元； （4） 支付本月应负担的利息费用1000元； （5） 支付下季度办公费2400元；（6） 应收贷款本息和30 000元，款项尚未收到；（7） 客户提前还款6 000元； （8） 负担上季度已经预付的办公费800元。 利用权责发生制与收付实现制，其收益、费用和盈亏的计算如下表： 项目 收入 费用 本期收益 权责发生制 收到本月贷款