财政专项资金(基金)存量审计调查实例精编.docVIP

作者：张伟 ? ? 一、实例概述 （一）审计项目名称：衢州市本级2007年度财政专项资金（基金）存量专项审计调查 （二）所属行业：财政 （三）项目实施时间：2008年3月12日至5月15日 （四）项目背景介绍 财政预算外专项资金（基金）是财政预算外收支核算与管理的重要组成，也是财政预算执行审计和全部政府性资金审计的重要内容。针对各类专项资金（基金）数量多、类别复杂的特点，采用以AO为平台的计算机审计方法，快速查询核对各类专项资金（基金）的数量、类别用途、比重结构、收支发生额、结存数的真实情况及收支发生频率，分析其设立和使用是否符合公共财政的要求，并审查专项资金（基金）应纳未纳一般预算及基金预算管理情况，促进各类财政预算外专项资金（基金）的管理和使用绩效。 （五）项目审查数据量 预算外专项资金（基金）核算采用《浙江省行政事业性收费和政府性基金管理信息系统（简称CFS）。共三个子系统：财政管理子系统、单位收费子系统、银行代收子系统，其中以财政业务子系统为核心。后台数据库为SQL SERVER 7.0。审计项目实施中，采集了相关SQL备份数据库数据，数据量为1.1GB。 （六）项目最终成果 1、利用计算机审计理清了纳入预算外管理核算的31项专项资金的收支规模、结余量、财政收支分类状况等情况。 2、利用计算机查询并核实应纳入未纳入一般预算和基金预算专项资金974万元。 3、根据计算机审查结果进行了进一步延伸，发现问题如下：一是部分专项资金使用缺乏预算约束，凭抄告单在综合预算外使用专项资金1331.9万元；二是部分专项资金（基金）用于征收单位一般行政经费补助73.57万元。 上述情况引起了被审单位重视，进行了相关问题整施。省财政部门还专门对市财政预算外管理情况进行了调研。 二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍 1、开展审前调查与编制计算机审计方案。 对该项目审前调查结合财政同级审一并进行，审计组制定了 “财政信息化系统应用现状”调查表，对财政部门目前应用的各类财税软件、后台数库库、使用处室和内控情况进行了详细了解，掌握信息系统流程及管理环境状况，并在此基础上制定了计算机审计实施方案。实施方案中确定了人员分工、数据采集转换方法、实施重点和步骤、数据安全保障等涉及计算机审计实施的有关内容和重点。 2、AO与OA交互建立审计项目。 在OA中完成项目分解与下达，将OA中项目和人员信息下载到AO中，利用OA与AO交互自动建立审计项目，将已完成OA流程签批的项目方案、通知书等有关项目文档导入AO。主审编制审计事项并分发各审计组成员导入。 3、电子数据采集与转换。 取得非税系统SQL SERVER备份数据库，将备份数据库数据在SQL SERVER中还原。对系统结构分析，该数据库以财务核算为核心，包含涉及单位项目收费管理、票据管理、银行数据等业务数据模块，因此在数据采集与转换时应兼顾财务数据与业务数据的关联与对应。采集转换步骤： 第一步，在SQL SERVER中对有关数据表进行预处理，取得适合AO导入的表结构和规则数据，转换处理关系如下（有关数据表预处理SQL语句见附件1）： Sections表—— 科目表? 余额表 Book 表—— 凭证表 Remain 表—— 分单位分项目年初余额表（辅助余额表） incomeitem表 —— 项目表 enterprise表 —— 单位表 凭证表＋余额表＋单位表＋项目表—— 分单位分项目整理余额表凭证表 验证凭证表与分单位分项目整理余额表凭证表数据、余额表与分单位分项目年初余额表，数据一致性。 第二步，根据财政非税收入系统年末资产负债表样式，在AO中增加非税收入行业模版，采用AO财务数据库采集方式，将科目表、余额表、凭证表导入AO,生成中间表，进行账表重建生成财务电子帐簿，与财政部门取得的非税收入总账发生额、结余额及全年资产负债表核对，确定电子帐簿数据的准确性。 第三步，采用AO业务数据采集方式，将项目表、单位表、分单位分项目年初余额表、分单位分项目整理余额表凭证表等业务数据表导入AO。 4、利用AO平台进行全过程审计。 （1）审计查询与分析过程。应用AO账表分析模块：审核资产负债表准确与完整性；使用“科目明细账”、“会计科目审查”、“凭证审查”等功能进行账表查询分析，了解预算外核算资金各科目资金基本情况，重点对“省级预算外资金专项补助”、“专项预算外资金”、“暂存款”等科目收支余总量及明细情况进行查询分析。应用AO数据分析模块：使用SQL查询、分组表与图表查看、数值分析等功能，对预算外专项资金、一般预算专项资金、行政事业性收费等情况进行了数据层分类分析和汇总分析。 （2）AO资料编制与实施取证过程。应用审计底稿与日记编制模块、底稿关联证据编制模块、将审计现场查询和分析的过程和结果进行记录，相关资料导入资料