2014年度企业所得税汇算清缴专题培训更新于2015年案例分析.pptVIP

2013年5月1日，甲公司向乙公司投资50万元，取得乙公司5%的股权，长期股权投资采用成本法核算，2014年2月10日根据被投资单位股东会作出的利润分配决定，应得股利2万元 。（免税收入2万元） A集团是S公司的控股股东，2014年S公司经营到期进行清算，亚洲集团公司分回现金200万元，其中包含S公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应返回金额90万元，企业初始投资成本为100万元（持股25%），该项投资已持有满5年。（免税收入90万元） 2012年1月A公司投资100万元于甲企业，占有甲企业20%的股份，2014年10月1日，A公司股东会决定不再投资甲企业，从甲企业取得撤回投资款350万元，此时甲企业所有者权益为：股本500万元，留存收益1000万元 。（免税收入200万元，1000*20%） 加计扣除 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他人员所支付的工资 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（A107014） 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的 研发费用计入当期损益未形成无形 资产的，允许再按其当年研发、费 用实际发生额的50%，直接抵扣 的应纳税所得额。 研发费用形成无形资产的，按照该 无形资产成本的150%在税前摊销。 律另有规定外，摊销年限不得低于 10年。