汇算清缴则培训班郭洪荣课件.doc

企业所得税汇算清缴业务指南解析 郭洪荣 由于时间关系，指南第一章总则的两条、第二章汇算清缴鉴证业务准备的四条、第五章汇算清缴鉴证业务报告的三条、第六章附则的两条等内容比较容易理解，本次培训班没有作为解析的内容。本次培训中，重点解析第三章汇算清缴鉴证业务实施和第四章汇算清缴鉴证业务证据的内容，具体内容包括：利润总额计算有关的收入类、扣除类项目鉴证、弥补亏损项目鉴证、纳税调整项目鉴证和案说证据的收集、审查与运用等四项内容。由于企业重组的有关文件尚未发布，对这一项重点难点问题也不做为解析内容。 第一讲 利润总额计算有关的收入类项目、扣除类项目鉴证和弥补亏损项目鉴证 一、收入类项目鉴证 （一）鉴证的基本方法 1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。” 2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。 鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。 鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”