2016营改增纳税人培训课件(房地产业).ppt

申报征收——预缴税款 预缴时间： 一般纳税人：取得预收款的次月纳税申报期 小规模纳税人：可选择 取得预收款的次月纳税申报期 主管税务机关核定的纳税期限 申报地点：在主管国税机关预缴税款 特殊规定：老项目适用一般计税方法时，在不动产所在地预缴，在机构所在地纳税申报 申报征收——纳税申报 纳税义务发生时间：36号文件第45条 申报方法： 一般计税方法：以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 简易计税方法：以当期销售额和5%的适用征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 发票开具 一般纳税人：自行开具发票（专票和普票） 小规模纳税人：自行开具发票（普票） 申请代开（专票） 特殊规定：过渡期政策 　　　2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 向其他个人销售：不得开具（或申请代开）增值税专用发票 其他事项 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目