壹、私立學校會計處理分錄釋例.docVIP

第三章 私立學校稅務會計 一、期末所得稅會計處理 依據行政院發布之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條第一項第八款規定，用於與其創始目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他經常性收入百分之七十者，可免繳納營利事業所得稅，反言之，學校支出未達收入之百分之七十者，應就其差額課徵所得稅，但學校若擬定保留款使用計畫，經教育部查明函請財政部同意者，仍可享有免稅優惠，另學校亦可利用收入轉列基金之程序，減少收入、增加收支比例，使其符合免稅之收支比例，享有免稅優惠，以下就收支比例計算、辦理結餘款使用計畫、收入轉列基金等項目，分別討論之。 二、收支比例計算 (一)收支比例公式： 私立學校每學年結束時，依據行政院發布之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條第一項第八款規定，用於與其創始目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他經常性收入百分之七十者，可享有免納所得稅優惠，實務上計算收支比例時，可參酌下列公式計算： 經常支出 ─報廢支出 ─以前年度保留款本期支付數　　　　　 ┼購置固定資產現金支出 ┼租賃資產本期支付租金數 ┼支付優惠承購租賃資產承購