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会计人员管理论文：会计电算化下的企业内部控制问题探讨 摘要：近年来，会计电算化在我国企业不断普及应用，已成为现代企业会计发展的必然趋势。电算化会计在极大提高了会计的信息处理速度的同时也给企业的内部控制带来了新的变化，出现了一系列新的问题，如何建立一个适应会计电算化发展的内部控制体系成为我国企业内部控制工作面临的一个新课题。 关键词：企业；会计电算化；内部控制 二十一世纪计算机和网络技术的迅猛发展，给人类社会和经济带来了前所未有的冲击，人们的很多思想观念和工作实务发生了根本性的变革。在会计行业，变化最大的是：传统的手工会计加速演变为会计电算化。随着我国企业会计制度的不断完善和电算化实务的迅速发展，会计电算化正在向纵深发展，然而会计电算化理论研究的匮乏，导致许多会计工作难以用计算机来完成，因此当务之急必须加强会计电算化理论研究，建立健全我国会计电算化理论体系，以会计电算化理论来指导实践。 会计电算化产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现。信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计电算，又能有效保护商业秘密；两个会计子系统实现结合后，信息经济将对现行会计理论和方法产生巨大影响。同时，网络技术的迅速发展及应用领域的不断拓宽，也使会计电算化系统出现许多新的特征。这就要求我们必须加强会计电算化理论的研究，建立较完备的会计电算化理论体系，以适应会计电算化迅速发展的需要。这里，笔者就会计电算化下的企业内部控制问题做以探讨。 一、会计电算化对企业内部控制的影响 （一）会计电算化改变了内部控制的形式 会计电算化改变了企业会计核算的形式，对传统的会计核算方式进行了变革，原先的一些内部控制方式在会计电算化下不再使用，一部分是由于这些措施没有必要再实施，例如编制科目汇总表、凭证汇总表等，还有一部分内部控制的措施由电算化系统来完成，例如借贷平衡的建议、总账明细账的核对等，这部分由电算化系统来执行的内部控制具有不易被发现、难以纠正的特点。 （二）会计电算化转移了企业内部控制的重点 由于实行会计电算化之后，企业的会计核算工作由会计电算系统根据既定的程序来自动完成，财务人员从日常的繁琐的数据计算、登记各类账簿中解放出来，将工作的重点放在原始会计数据的收集、整理、审核、录入上，企业内部控制的重点由查漏纠错变为会计数据的分析。 （三）会计电算化扩大了内部控制的范围 会计电算化通过建立起一个包含企业整个运行体系的会计核算系统，对企业的采购、生产、销售、回款等环节进行及时的核算，在建立网络化的信息系统后企业的会计系统能够对企业资源的运行状况进行实时的动态反映，从而将内部控制的范围扩大到整个企业，实现了企业内部控制的全程性。 （四）会计电算化下的授权审批程序发生了变化 授权审批制度是企业内部控制的重要措施，在会计电算化下，这一措施仍然发挥着重要作用，但是授权审批的程序却发生了改变，许多原来的业务审批、人员签章环节在信息系统自动完成的情况下变得不再适用，授权与审批一是体现在在原始单据的整理阶段，二是体现在对会计电算系统的人员职权设置方面。 二、企业在推行会计电算化后企业内部控制存在的主要问题 （一）会计电算的操作不够规范 会计电算化对企业的操作规范性提出了更高的要求，一旦在数据的录入阶段发生错误会引起下面多有环节的错误，在发现输出结果异常的情况下要反过头来查找错误的根源需要大量的工作，而且在存在多个错误的情况下，要发现错误所在就更加困难，这种情况在批量处理业务时更为突出。为了避免数据被任意修改，很多财务软件都设定在数据入账后不能再对原始数据、原始单据进行修改、删减的操作，一方面要查出这些错误的难度很大，而且在找出原因之后需要通过增加新的单据来修正。目前我国企业会计人员在对会计电算系统的应用方面还不熟练，对会计电算数据的整理和处理过程不规范，影响了会计电算的准确性、完整性。 （二）企业对会计电算化下的系统风险缺乏控制 一、电算化软件系统的风险。当前我国企业所采用的电算化软件多由专门的软件公司为其开发，财务软件系统内部衔接性比较差，数据的兼容性、安全保密性不强，企业对电算化系统本身缺乏进行开发和技术维护的能力，一旦数据被窃取、修改或者系统程序发生损坏就会导致整个会计电算系统的瘫痪，给企业造成的损失将不可估量。 二、由于企业在采用会计电算化系统之后，没有重新进行岗位职能设置，在减少会计人员的同时一些实质上不相容的职能出现了一人担任的情况，导致组织机构、岗位之间相互制约、相互监督的控制机制失效，加上存储于计算机上的数据在安全保密性不好的情况下很容易被认为修改，而且这种修改没有明显的痕迹，如果未经授权的人员获知密码就可