审计学原理课件o(全).pptVIP

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 （6）银行核定该公司库存现金限额1 000元 要求：（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。 （2）指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。 库存现金盘点表 2003年6月18日 应存数的计算 金额 实存数的清点 金额 检查日账面余额 加：已收款未入账 减:已付款未入账 减：暂借款 2 516.2 350 212 250 100元币10张 50元币5张 10元币10张 5元币48张 2元币60张 1元币80张 角币及分币 1 000 250 100 240 120 80 48.15 检查日应存数 2404.2 检查日实存数 1838.15 存在问题及改进意见： （1）账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。 （2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。 （3）白条抵库。 （4）超库存 （5）督促单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。 二、内部控制的描述 1.内部控制的描述方法 各种描述方法的范例（第160、162、163页） 描述方法 概念 优点 缺点 文字描述法 P159 灵活、简便、易行。 较为抽象、细节难辨。 调查表法 P161 简便易行、概括性强、一目了然。 系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。 流程图法 P163 直观，便于表达内部控制的特征。灵活，便于查阅和评价内部控制。 绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。 第三节 内部控制的测试与评价 一、内部控制的测试 符合性测试 P165 目的 内容 方法 业务测试 功能测试 是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 指对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检查与核查。 指对内部控制中的控制目标的功效所进行检查核查。 1、检查证据法。 2、穿行试验法。 3、观察现场法。 二、内部控制的评价 （1）初评：对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。P164 （2）总评：在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，其主要指可依赖程度评价等。P167 测试与评价顺序： 初评 符合性测试 总评 第四节 管理建议书 一、管理建议书的涵义 是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到 的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 二、管理建议书与审计报告的区别 管理建议书 审计报告 对象 与审计相关内部控制 会计报表 责任 非法定 法定 影响程度 内部参考 向外报送 三、管理建议书的结构和内容 应说明审查的范围，发现的内部控制缺陷，提出关于实现内部控制目标的意见及改进建议。 1、标题。标题统一为“管理建议”。 2、收件人。是被审计单位管理当局。 3、审计目的、会计责任和审计责任。 4、管理体制建议书的性质。 5、前期建议改进但本期限仍未改进的内部控制重大缺陷。 6、本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。 7、使用范围及使用责任。 8、签章。由注册会计师签章，并加盖会计师事务所公章。 9、日期。签发日期为完成外勤工作日。 管理建议书不是审计业务的规定内容，而是委托项目外的服务 范例：P171  第八章 审计抽样 教学目标： 1.了解审计抽样的涵义与种类； 2.了解样本的设计与选取； 3.了解抽样结果的评价； 4.掌握抽样和变量抽样的目的、用途及方法； 5.掌握样本的设计与选取。 教学重点： 样本的设计与选取 教学难点： 属性抽样和变量抽样的方法 第一节 审计抽样的涵义与种类 一、审计抽样的涵义 二、审计抽样的种类 审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法 审计抽样 技术 内容 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 1、按技术分类 统计抽样 是指根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本，并由样本的审查结果推断总体的审计抽样技术。 非统计抽样 是指根据审计人员的执业经验和判断能力来确定需要抽查的样本量，选取样本和推断总体的审计抽样方法。 必须以健全的企业内部控制为前提 2、按内容分类 属性抽样 符合性测试 是指在精确度界限和可靠程度一