第二章增值税的核算与筹划.pptVIP

本章内容 第一节 增值税法概述 第二节 般纳税人增值税的会计处理 第三节 小规模纳税人增值税的会计处理 第四节 增值税的纳税筹划 第一节 增值税概述 一、增值税的纳税人 （一）基本范围 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 （二）划分与管理 划分为小规模纳税人与一般纳税人 《增值税暂行条例》 1.小规模纳税人的认定标准 2.一般纳税人的认定标准 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； 　　 （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 二、增值税的征税范围 （一）一般规定 1.销售或者进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。 2.提供加工及修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （二）征税范围的特殊规定 1.属于征税范围的特殊项目 货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——---货物期货