大企业税务风险指引董华.pptVIP

主讲人简介 会计硕士 工商管理硕士 注册会计师 注册税务师 高级会计师 山东百丞税务咨询有限公司 副总经理 上海百丞税务咨询有限公司 副总经理 中国注册税务师协会、山东省注册税务师协会、 山东省注册会计师协会特聘讲师 山东省国家税务局新企业所得税法宣讲团讲师 山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事 电话：0531邮箱：dongh@ 案例一 公司2008年购买了一批机器设备并已安装使用。 公司为利用2009年购进固定资产可以抵扣增值税的政策，通知设备供应商推迟开具增值税发票。 2009年取得了全部设备增值税发票，入账并抵扣。 公司修改了合同、竣工验收鉴定单、设备名牌显示的出厂日期等资料，使其与发票资料一致，以便抵扣增值税，并要求设备操作人员向外人解释为2009年度安装。 案例二 公司规定按照级别分别制定了每月3000、2500、2000、1800、1500、1200和500元的车辆补贴。据估算每人要按20%以上交个人所得税 公司开会通知可将车辆维修和加油费用抵顶车补，如果发票付款方为公司则入公司费用，如果付款方为个人则报销并入个人所得计税。 公司下属单位有的采取汇总报销方式，即不分公司个人发票全部做在一张凭证上。 有些单位将开个人发票的部分计入工资薪金所得申报纳税，有些单位则直接按照20%申报纳税。 OECD组织纳税人分类和发展趋势 税收征管不同阶段的纳税人分布结构图 大企业税务门 2008年3月，谷歌李开复漏税个人所得税500万管辖权事件 2008年6月，国美、苏宁滞留增值税发票风波 2008年5月，夏草《中小板十大涉嫌偷漏税过会公司》质疑歌尔声学、天威视讯、九阳股份、飞马国际、九鼎新材、武汉凡谷、山东如意、辰州矿业、广电运通、方园支承偷税风波。 2008年7月，达能、娃哈哈互相举报偷税问题 2008年7月，中国平安因税务检查偷税传闻跌停 2008年11月，波司登因偷税传闻股价暴跌17%紧急停牌 2009年大企业自查风暴 国家税务总局有关负责人谈大企业税务管理现状 与一般企业相比，大企业的税务问题通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。 大企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。 税务机关需求和挑战 需求： 提高征管效率，降低征管成本。 严格执法，提高纳税人税法遵从度。 挑战： 纳税人群体数量增加且业务水平持续增强。 纳税人商业模式多元化。 强势、单向的税收征管理念和措施。 公务员队伍人员稳定，年龄结构不合理、学习动力不足。 税务机关大企业税务管理发展趋势 一是强调服务，注重改进服务方式和方法，提高服务质量和水平，建立和谐税收征纳关系； 二是管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险； 三是提高企业自我遵从度，正确引导企业利用自身力量实现自我管理，只有着力于企业自我遵从，才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂、管理资源短缺这一突出矛盾； 四是实行个性化管理，针对企业各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段； 五是将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。 大企业面对挑战 复杂甚至不明确的税收法律法规，外行看不懂，内行记不住。 不同地区解释与执行差异，难以谈判。 中央地方税收分成制度引起的地方保护，难得优惠。 复杂的各级税收征管体系，税务局不断加强税收征管力度，潜在的罚款和滞纳金。 税收已经嵌入企业经营的各个环节，非财务部门成为税务违规问题的高发区。（如：发票取得，非房产作为房产出租，关联方销售毛利为零，甲方购货乙方开票，资产转资大大滞后等） 大企业税务需求 掌握税政动态并了解对自身企业影响。 增强企业涉税人员的业务技能。 监控企业经营行为，确保符合税法规定。 充分享用税收优惠政策。 重点跟踪非常规项目，降低企业整体税负。 加强内部协作，健全税务风险控制系统。 解决下属企业业务需求。 配合税务机关的征收管理并加强与税务机关的联系沟通 税务机关和纳税人双向互动税收征管模式 “加强企业涉税风险内控机制” “加强企业涉税风险内控机制” 《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）2009年5月5日 参照美国2004版COSO八要素《企业风险管理整合框架》和澳新4360风险管理框架（AS/NZS4360） 税务机关不能强制要求