小论企业内部控制及内部控制审计.docVIP

小论企业内部控制及内部控制审计 文章标题：小论企业内部控制制及内部控制审计 一、內部部控制的定义: 什么是内部部控制？不同部门的人从不同同的角度对内部控制会有不同同的看法。 美国审计权威机机构S的定义是：内部控制是是一个受某单位不同层次的人人影响的过程。具体包括: 1、内部控制是一种程序，，它意味着向某一终点努力，，但不是终点本身； 2、内内部控制是用来取得一种或多多种互相区分而又紧密联系的的目标； 3、内部控制受人人的影响，而不只是政策、守守则或表格； 4、只能期待待内部控制为公司管理层提供供合理的保证，而不是绝对的的保证。 国内学者大多认为为内部控制是指由企业董事会会、管理者和其他员工实施的的，为保证财务报告的可靠性性、经营的效率效果以及现行行法规的遵循等目的而提供合合理保证程序或过程。 二、、內部控制的内容 内部控制制涉及企业生产经营的控制环环境、风险评估、监督决策、、信息与交流以及自我监督等等方面，从总体上透视了企业业生产的各个环节。其有效实实施会促使企业生产管理登上上一个新台阶，促进企业经营营流程的合理化和规范化。 控制环境：控制环境是推动控控制工作的发动机，是所有其其他内部控制组成部分的基础础。它奠定组织的风纪和结构构，并且涉及到所有活动的核核心—人，特别是人的控制觉觉悟，还反映政府、银行、非非银行金融机构以及生产性企企业的各级管理层对内部控制制的要求。 控制环境中的要要素有价值观、激励与诱导机机制、精神指导、员工能力、、管理哲学与经营风格、组织织结构、规章制度和人事政策策等等。主要的问题是管理层层要充分说明内部控制的完整整性；公司要有积极的控制环环境，使整个组织中的员工具具有控制觉悟和自觉的控制态态度，特别是高级管理层要积积极地进行控制；员工的能力力与其责任要相匹配。 风险险评估：是识别和分析那些妨妨碍实现经营管理目标的困难难因素的活动，对风险的分析析评估构成风险管理决策的基基础。 风险评估中的要素包包括关注对整体目标和业务活活动目标的制定和衔接、对内内部和外部风险的识别与分析析、对影响目标实现的变化的的认识和各项政策与工作程序序的调整。 有关风险的识别别与评估原则强调有效的内部部控制系统,需要识别和不断断地评估有可能阻碍实现目标标的种种物质风险。这种评估估应包括公司所面对的全部风风险。需要不时调整内部控制制，以便恰当地处理任何新的的或过去不加控制的风险。 控制活动：是为了合理地保证证经营管理目标的实现，指导导员工实施管理指令，管理和和化解风险而采取的政策和程程序，包括高层检查、直接管管理、信息加工、实物控制、、确定指标、职责分离等。 在控制活动中主要关注控制制与风险评估过程的联系、控控制活动的适当形式及其实施施、对执行政策和管理指令的的保证、控制活动的针对性等等等。 信息与交流：存在于于所有经营管理活动中，使员员工得以搜集和交换为开展经经营、从事管理和进行控制等等活动所需要的信息，包括管管理者对员工的工作业绩的经经常性评价。在信息方面要注注意内部信息和外部信息的搜搜集和整理；在交流方面也要要注意内部和外部信息的交流流渠道和方式；在信息技术的的发展中注意控制信息系统。。 监督评审：是经营管理部部门对内部控制的管理监督和和内审监察部门对内部控制的的再监督与再评价活动的总称称。 监督评审可以是持续性性的或分别单独的，也可以是是两者结合起来进行的。主要要应关注监督评审程序的合理理性、对内部控制缺陷的报告告和对政策程序的调整等等。。 三、內部控制的目的： 内部控制目的论的发展经过了了下述阶段： 1、“三目的的论”认为：内部控制是为了了保护单位的财产，会计记录录的准确可靠和及时提供可靠靠的财务信息。 2、“四目目的论”认为：内部控制除了了保全资产和检查财务资料的的准确可靠性以外，更重要的的是执行管理政策，提高经营营效益和效率。巴塞尔委员会会把内部控制的三大目标分解解为操作性目标、信息性目标标和合规性目标。操作性目标标不只针对经营活动，而且包包括其他各种活动；在信息性性目标中还把管理信息包括了了进来，明确要求实现财务和和管理信息的可靠性、完整性性和及时性。 国内学者归纳纳起来认为：内部控制的目的的是指内部控制想要达到的目目标,大致包括: ①保护企企业资产的安全、完整及对其其的有效使用。 ②保证会计计信息及其他各种管理信息的的存在、可靠和及时提供。 ③保证企业制定的各项管理理方针、制度和措施的贯彻执执行。 ④尽量压缩、控制成成本、费用,减少不必要的成成本、费用,以求企业达到更更大的盈利目标。 ⑤预防和和控制且尽早尽快查明各种错错误和弊端,以及及时、准确确地制定和采取纠正措施。 ⑥保证企业各项生产和经营营活动有秩序有效地进行。 建立有效的内部控制制度 education on Par