高教版增值税课件.ppt

第一节 增值税 一、概述 1、概念 增值额 2、特点 二、征收范围 1、销售货物 2、提供加工、修理修配 3、进口 4、视同销售 8种 5、视同销售 6、兼营 三、纳税人 1、单位 2、个人 3、扣缴义务人 4、承租人和承包人 5、小规模纳税人和一般纳税人 概念、认定标准 四、税率和起征点 1、税率 基本税率、低税率、零税率 2、征收率 小规模纳税人 3% 3、起征点 五、增值税的计算 （一）、一般纳税人应纳税额计算 （二）、小规模纳税人应纳税额计算 应纳税额=销售额*征收率 应纳税额=含税销售额/（1+征收率） （三）、进口货物应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 六、增值税的减免税及出口退（免）税 （一）增值税免税项目 7大类 1、农业生产者销售的自产农产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售自己使用过的物品 （二）出口货物退（免）税处理 1、出口免税并退税（适用范围） 货物（4个条件）：增值税、消费税应税货物 报关离境的 会计上做销售处理的 出口收汇并已核销的 企业（3类）：生产企业 外贸企业 特定出口的货物（4） 2、出口免税但不退税 企业 （1）小规模生产企业的自产货物，无论自营出口还是委托代理出口，均免征增值税。 （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物。 （3）外贸企业出口国家规定的免税货物（免税农产品）。 货物 （1）来料加工复出口的货物。 （2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）计划内出口的卷烟。 （4）军品和军需工厂生产或军需部门调拨的军需品。 （5）其他 （三）出口货物退税的计算 1、先征后退—收购货物出口的外贸企业 2、免抵退办法—自营和委托出口自产货物的生产企业。 “免”是指对生产企业出口的自产货物 , 免征本企业生产销售环节增值税 ； “抵” 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额 , 抵顶内销货物的应纳税额； “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时 , 对未抵顶完的部分予以退税。 免 抵 退计算步骤 第一步，先计算应纳税额 第二步，计算免抵税税额 第三步，用应纳税额的负数与免抵税额比较，哪个小就是退哪一个 七、纳税申报办法和纳税地点（一）、纳税义务发生时间销售货物或提供应税劳务1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； 7、纳税人发生视同销售货物行为第③至第⑧项的，为货物移送的当天 进口货物，为报关进口的当天。 扣缴义务发生时间，纳税义务发生的当天 （二)、纳税期限： 纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。 以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物，应当自海关填发海关进口增值专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 （三）、纳税地点 （1）固定业户——在机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）固定业户到外县销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具证明，在所在地申