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《教授讲座（会计学）》报告 名 称： 商业银行内部控制 学 院： 管理学院 姓 名： 学 号： 年级专业： 2013年10月30日 成 绩： 评 语： 指导教师： （签名） 一、商业银行内部控制的引入： （一）、内部控制： 在此， 我借用了美国于1936年颁布《独立公共师对财务报表的审查》内部控制内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法内部会计控制内部管理控制内部控制结构阶段内部控制整合框架阶段 （二）、商业银行内部控制： 根据中国人民银行2002年4月颁布的《商业银行内部控制指引》的定义，商业银行内部控制是：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动，强调各种活动的效果和效率。信息性目标包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。 完善商业银行内控管理是保障金融安全的基础20世纪90年代以来伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击国际金融市场动荡 今年，我国上海自贸区正式挂牌，花旗银行、星展银行等2家外资银行获得设立自贸区支行的资格，我国首批工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、招商银行、浦发银行及上海银行等8家内资银行获得设立自贸区分行，与花旗、星展等外资银行支行同台竞争，更使得我国商业银行如何加强与完善内部控制制度提上日程。 三、我国商业银行内部控制立法、政策及制度： 我国实行由中国银监会行使商业银行监管职能,中国人民银行补充行使监管权力的监管体制。自1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》首次对我国金融机构的内部控制制度建设提出具体监管要求后,中国人民银行和中国银监会又相继发布了《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》、《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》等有关内部控制监管的具体法律规范。总的来说,我国的商业银行内部控制监管起步较晚,其发展大致可以划分为三个阶段:第一,以内部控制概念及基本理论的研究为主,主要以指导意见等文件形式表现。第二阶段,相对系统的内部控制理论研究和较为明确的监管意见出现,主要表现为银监会和证监会的有关要求提高内部控制制度建设和内部控制监管能力的具体法律规范。第三阶段,更为严格的内部控制管理要求及内部控制评估和披露要求发布,表现为国内、国外证券业监管机构严格的披露要求。 （一）、商业银行内部控制制度存在的问题： 我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制建设存在以下问题急待改进: 　　()、监督制约机制形同虚设 银行内部的监督制约机制形同虚设从总体上来看,虽然我国商业银行对业务经办人员的内控制度比较健全,但对于各级银行管理者,特别是银行的基层机构负责人,则有不少控制盲点。 　　()、违法违规操作汇票业务,形成操作风险 　　按照银行有关规定,出票行按照规定出具承兑汇票给相关企业,企业到承兑行贴现,承兑行到期前进行查询,到期结付时,由承兑行把票据托收给出票行,出票行付款给承兑行。在银行系统,银行承兑汇票应当被视同现金管理,其出票、贴现和承兑,在银行内部有着严格的监管和复核系统。 　　()、违反银行结算制度规定 　　按银行规定,空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管,基层行,只能根据使用量到分行去申领,且申领必须填报要求出票的客户情况以及使用目的。按银行内部规章,汇票一经开出,上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时,针对前来贴现的汇票,贴现行必须仔细查询,与出票行确认其真实性。经过层层设防,虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。 　　()、信息渠道不畅 　　由于国有商业银行分支机构管理层次多,信息的收集、