第三章 税s务会计.pptVIP

二、企业对外销售应税消费品的会计处理 1.直接对外销售的会计核算 1)销售实现，确认收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2）结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3）计算应交纳的消费税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 4）实际缴纳消费税款时： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 2.应税消费品包装物应纳消费税的会计核算 (1)随同产品出售不单独计价的包装物，其应交纳的消 费税与产品销售应交纳的消费税一起计入营业税金及附加 即按包装物与产品的销售额合计计算的应纳消费税额， 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 (2)随同产品出售但单独计价的包装物，其按规定应交 纳的消费税相应计入其他业务成本。即按单独计价包装物应交纳的消费税 借：其他业务成本 贷：应交税费－应交消费税 例：某酒厂异地销售白酒20吨，不含税售价为5000元/吨，开出专用发票。包装物单独计价，包装费819元，开出普通发票。 解析： 白酒应交消费税=20×5000×20%+20×2000×0.5=40000（元） 包装物应交消费税=819/(1+17%)×20%=140(元) 包装物应交增值税=819/(1+17%)×17%=