第五章主要业务核算343258.ppt

一、生产过程核算的主要内容 耗费材料、工资和其他费用，产出产品。实物形态上是由储备资金变成生产资金再变成为成品资金。过程的重点是计算生产产品的成本。 二、生产过程核算的账户 原则上设二个方面账户： 一方面是资产的耗费，需设“生产成本”，“制造费用”，“管理费用”，“财务费用”“应付工资”，“原材料”等。 另一方面是产品的形成。应设“库存商品”等。其他还涉及到权责发生制应用的账户等。 1、生产成本 成本类 核算生产过程中为生产产品所发生的直接料、工、费用的账户。 明细账按产品的品种、类别等设置. 2、制造费用 成本类 归集和分配企业为产生产发生的各 项间接费用 明细账按车间、部门设置。 本账户结转后期末没有余额。 3、管理费用 损益类 核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的一切费用。 明细账按费用的种类设明细账 结转后期末无余额 4、应付工资 负债类 核算企业应付给职工的工资总额。 明细账按照职工类别设置账页 5、应付福利费 负债类 核算福利费的提取 和支付的账户 明细账按职工设置 6、累计折旧 资产类、固定资产的备抵调整账户。 核算企业固定资产的累计折旧金额。 7、待摊费用 资产类 核算已经支出，但应由本期和以后各期分摊期限在1年以内的（包括1年）的各项费用。 明细账按费用的种类设置。 三、生产过程的核算 （一）材料的核算 依据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。 （二）工资耗费的核算 1、工资费用核算的内容 工资总额的组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资（因病、工伤、产假等应发的工资） 福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等。 2、工资的核算 （1）分配工资成本时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 （2）提现时： 借：现金 贷：银行存款 （3）实际发放时： 借：应付工资 贷：现金 （三）制造费用及其他费用的核算 制造费用是企业为生产产品而发生的各种间接费用。 其他费用是企业为筹集资金或管理企业及销售商品等而发生的各种期间费用等。 （四）产品成本计算和完工产品成本结转 1、制造费用分配与结转 分配方法：产品生产人员工资、产品生产工时、机器工时等 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时之和等 某产品应分摊的制造费用=该产品实用工时*分配率 2、完工产品的成本的计算与结转 * * 第三节 生产过程的核算 ★生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。企业费用的一部分。 ★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量产品归集计入成本的生产费用。是对象化了的费用。 借 生产成本 贷 直接材料 直接人工 转入的制 造费用 完工产品 实际成本 未完工产品实际成本 借 制造费用 贷 车间发生的折旧费用、修理费用、管理人员工资、设备保险费用、材料一般耗费等， 分配转入“生产成本”的制造费用 借 管理费用 贷 发生数 转入“本年利润”借方的费用数 借 应付工资 贷 实际支付数 应付 数 应付未付 数 借 应付福利费 贷 计提数 实际支付数 应付数 未付数 借 累计折旧 贷 冲销的折旧数 计提 折旧数 已提的 累计数 借 待摊费用 贷 已付待摊数 本期摊 销数 已付未 摊数  资产类 核算库存各种商品的实际成本，工业企业指已经完成全部生产过程并验收入库的待售产成品。 明细账按库存商品的种类、品种设置 8、库存商品 借 库存商品 贷 完工入库实际成本 已销商品的 实际成本 库存商品的 实际成本 核算原则：按材料领用的部门和用途不同 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 例1、 8月，A企业车间领用甲材料36000元，其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管理部门领用乙材料1700元。 借：生产成本——A 20000 ——B 16000 制造费用 1300 管理费用 1700 贷：原材料 ——甲 36000 ——乙 3000 4