chenyiwei新会计准则解答汇编.doc

chenyiwei新会计准则解答汇编 编者的话： 新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。但是，市面所见各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。 这份资料所列问题全部来自于会计视野网站 “CPA业务交流”版网友的讨论。绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。 为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。 “观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。 需要说明的是， 此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。 目录 存货 1 问题1—存货准则，什么样叫非正常消耗？ 1 问题2—后进先出法 2 长期股权投资 2 问题3—长期股权投资：共同控制资产或者共同控制经营 2 问题4追溯调整时，原计入资本公积的股权贷方差额是否应转入损益？有的同事说投资成本是还原到原制度下的成本就可以了，原计入资本公积的贷方差额不调整。有的说为什么不用调入留存收益?有何依据? 2 问题5—长投成本确认问题 3 问题6公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？ 3 问题7—子公司无偿捐赠母公司账务处理 4 问题8—长期股权投资权益法的问题 4 《企业会计准则第4号——固定资产》 5 问题9—固定资产折旧问题？ 5 问题10—关于划拨土地 5 问题11—装修费处理 6 问题12—筹建期的财务处理 6 《企业会计准则第6号——无形资产》 6 问题13—无形资产问题，研发支出 6 问题14客户将预付给软件开发商的软件开发费计入了在建工程，请问这样做是否合适？按理说预付的软件开发费应该属于非流动资产，如果在在建工程里不合适那么放在什么报表项目里比较合适呢？ 7 问题15—关于分期付款土地的问题。 7 问题16—土地租赁 7 问题17—无形资产准则关于开发支出资本化 8 问题18—关于商誉的减值测试 8 职工薪酬 8 问题19—对管理层进行了一次性现金发放奖励的处理 8 问题20—企业福利部门的人员工资处理 9 问题21假设：企业制定的股权激励方案：为激励管理层技术、销售和管理骨干的积极性，在经营业绩达到提取激励基金条件，可按净利润提取激励基金，在当年度成本列支（管理费用）。 9 问题22企业将自有房产以明显低于市场价格出售给自己的高管但未低于购入成本。那么是否仍应按照正常的固定资产出售做账务处理（即：借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产），并按关联交易披露？ 10 《企业会计准则第11号――股份支付》 10 问题23—上市公司发行认股权证 10 《企业会计准则第14号——收入》 10 问题24—收入确认问题 10 问题25—合作开发经营广告牌 11 问题26—企业以开发软件，提供技术服务为主业。 12 问题27买一百赠三十之类的返券业务，一般券会有个有效期 但是不一定所有的券都会收回，是在什么时候确认该券， 是减收入？ 还是冲成本？亦是收回时做费用？会计有相关规定？ 13 企业会计准则第15号——建造合同》 13 问题28—建造合同下汇率变动的影响 13 问题29总包和分包的收入的确认。 14 问题30一份桥梁的大合同，乙方负责在本部生产桥梁的钢结构，然后运输，然后在现场施工建设。项目跨年度，我们能不能把钢结构的收入和运输的收入单独确认？ 14 《企业会计准则第16号——政府补助》 15 问题31-政府补助的会计处理问题 15 问题32在审计时，客户由于市政建设需要占用客户的一块土地，政府会予以补偿问题。 15 问题33公司由于进行城镇污水处理设施配套管网工程建设，公司收到财政局发放的奖代补资金。 15 问题34小火电关停涉及的补助 16 问题35—关于政府补助和非经常性损益 16 问题36如果企业因工厂整体搬迁，收到的政府补助的处理 17 问题37请教：废水技改专项改造资金（环境保护专项资金）是否应作为政府补助处理呢？有同事说可以入资本公积，但我找不到相关的文件支持。 17 《企业会计准则第17号——借款费用》 19 问题38一般借款利息费用资本化是否需要董事会批准，有没有专门文件规定？ 19 《企业会计准则第18号——所得税》 19 问题39请教改制评估值入账 19 问题40超税法扣除限额部分广告费、职工教育经费结余是否确认递延所得税