01税法导论全解.ppt

(二 )税收法律关系要素 主体、客体、内容 1.税收法律关系的主体 (1)征税主体 国家——真正的征税主体 税务机关——通过获得授权而成为实际的征税主体 (2)纳税主体——纳税人 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为 3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务 (三)税收法律关系的产生、变更和终止 1.税收法律关系的产生 税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止 (四)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护是指国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。 保护方法主要包括：行政手段和司法手段。 五、税收法律体系 (一)税收实体法 (二)税收程序法 (三)税收处罚法 (四)税收争讼法 (一)税收实体法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车 船税是以国家法律的形式发布实施外，其他 税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂 行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规 组成了我国的税收实体法体系。 18个税种的法律法规  (二)税