资源税缴纳情况分析.docVIP

关于次煤、次煤泥、洗矸、矸石的税费问题分析 一、银屏煤矿（按产销平衡分析，即：期初、期末库存为零） 1、煤场发运数据： 未洗选产品【混煤、块煤、次煤泥（井下水仓煤泥），下同】11526吨，洗选产品（精煤、中煤、煤泥、浮精煤，下同）713617吨、洗矸231874（含动筛矸石）吨。 2、洗煤厂报表数据： 原煤入洗量：818667吨、精煤产量407651吨、中煤产量106319吨、煤泥202659吨、洗矸产量153930（不含动筛矸石）吨。洗选产品合计713929吨，比发运量多312吨。 3、按生产技术部门验收产量计算办法计算商品煤产量： 商品煤验收产量=未选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤损失量（洗选产品发运量÷94%×6%）=11526+713617+713617÷94%×6%=770694吨 备注：验收单产量770939吨，比上述计算结果多245吨，为库存因素影响。 4、按财务部门缴纳资源税的产量计算办法计算纳税产量： 纳税原煤产量=未洗选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤厂（原煤入洗量-精煤产量-中煤产量-煤泥产量）=11526+713617+（818667-407651-103619-202659）=11526+713617+104738=829881吨 5、纳税矸石=104738吨（含洗矸折算量45550吨），纳税金额37.71万元。 二、翠屏煤矿（按产销平衡分析，即：期初、期末库存为零） 1、煤场发运数据： 未洗选产品【混煤、块煤、次煤泥（井下水仓煤泥），下同】58925吨，洗选产品（精煤、中煤、煤泥、浮精煤，下同）330168吨、洗矸87134吨。 2、洗煤厂报表数据： 原煤入洗量：411511吨、精煤产量182905吨、浮精煤产量956吨、中煤产量59990吨、煤泥99846吨、洗矸产量91088吨。洗选产品合计343697吨，比发运量多13529吨，主要原因应为水分涨吨所致。 3、按生产技术部门验收产量计算办法计算商品煤产量： 商品煤验收产量=未洗选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤损失量（洗选产品发运量÷94%×6%）=58925+330168+330168÷94%×6%=410167吨 备注：验收单产量420419吨，比上述计算结果多10252吨，原因一是矿上有借的产量，二是验收产量是从2012年12月30日计算的（本次统计是从2012年12月26日开始计算的）。 4、按财务部门缴纳资源税的产量计算办法计算纳税产量： 纳税原煤产量=未洗选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤厂（原煤入洗量-精煤产量-浮精煤产量-中煤产量-煤泥产量）=58925+330168+（411511-182905-956-59990-99846）=58925+330168+67814=456907吨 6、纳税矸石=67814吨（含洗矸折算量21075吨），纳税金额24.41万元。 三、矸石来源分析（以银屏煤矿为例） 1、采煤系统：银屏煤矿采煤工艺为综采放顶煤，和原来的炮采工艺相比，矸石增加的原因： 一是综采工艺遇到断层后不能采取炮采工艺常用的降低采高、重开切眼等措施，只能破岩石推进。这部分岩石如果用矿车装运，工作效率低，设备启停频繁损坏严重（在未上洗煤厂前，曾经采取过此类措施），因此只能通过皮带运输，混入煤流。 二是综采放顶煤工艺是一次采全高，不同于以往炮采工艺的分层开采模式，采用放顶煤工艺后为最大限度提高资源利用率，要求将顶煤全部放净，这就不可避免的造成部分顶板岩石落入煤流中。 2、掘进系统：炮掘机运工艺不能采取炮掘矿车装运工艺常用的分打分装措施，通过矿车装运，副井提升，将矸石分离出来，只能通过皮带运输，造成矸石混入煤流。 3、现有采掘工艺无法将混入煤流的矸石分离，只能通过手选、筛分、洗选等措施将矸石从煤流中剔除，因此以上三种情况混入煤流的矸石不应称之为原煤。 四、关于次煤、次煤泥的分析（以翠屏煤矿为例） 1、次煤：8月份翠屏煤矿销售的7667吨次煤价格为62.31元，从价格上分析这种次煤实质上是混有少量煤炭的矸石，按次煤开票，企业多缴纳的税费为： （1）价格调节基金吨煤8元，合计61336元； （2）资源税吨煤3.6元，合计27601元； （3）矿产资源补偿费吨煤62.31×1%×0.931=0.58元，合计4447元 以上三项合计：93384元。 2、次煤泥：8月份翠屏煤矿销售的767吨次煤泥价格为42.74元，所谓次煤泥并不是洗煤厂的洗选产品，而是井下水仓沉积的岩粉、煤粉的混合物，早些年均作为废物丢掉，后来发现老百姓回收后卖给砖厂，企业才开始回收销售，因此次煤泥实质上不能称为原煤。按次煤泥开票，企业多缴纳的税费为： 767×（8+3.6+42.74×1%×0.931）=767×12=9204元。 五：建议 1、断层岩石、顶板岩石