2010汇算清缴教材资料.ppt

第二年（2011年）所得税汇算清缴时，首先，在《纳税调整台帐》付方登记80万，在附表三第8行“特殊重组”的第1列“账载金额”填0，第2列“税收金额”填80万，第3列“调增金额”填入80万元，进行纳税调增； 把80×25％＝20万元从“递延所得税负债”贷方转回： 借：递延所得税负债 20万 贷：应交税费——应交所得税 20万 以后三年同样处理，就是在5个纳税年度的期间内，均匀摊入各年度的应纳税所得额了。 （四）应准备以下资料备查： （1）当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的； 　　（2）当事各方所签订的债务重组合同或协议； （3）债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明； 　　（4）税务机关要求提供的其他资料证明。 [例－3] 延续[例－1]的资料，截止到2008年末，乙公司拖欠甲公司材料款共计1500万元。假设甲、乙公司达成的协议是债权转股权，乙公司重组前的实收资本为9000万元，经过评估机构评估，每股公允价为1元，甲公司的债权转为股权，乙公司转股后的实收资本为10000万元，甲公司占10％，即股份的公允价为10