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申报征收——预缴税款 预缴时间: 一般纳税人:取得预收款的次月纳税申报期 小规模纳税人:可选择 取得预收款的次月纳税申报期 主管税务机关核定的纳税期限 申报地点:在主管国税机关预缴税款 特殊规定:老项目适用一般计税方法时,在不动产所在地预缴,在机构所在地纳税申报 申报征收——纳税申报 纳税义务发生时间:36号文件第45条 申报方法: 一般计税方法:以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 简易计税方法:以当期销售额和5%的适用征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 发票开具 一般纳税人:自行开具发票(专票和普票) 小规模纳税人:自行开具发票(普票) 申请代开(专票) 特殊规定:过渡期政策 2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。 向其他个人销售:不得开具(或申请代开)增值税专用发票 其他事项 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,按照本办法规定预缴税款时,应填报《增值税预缴税款表》。 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,未按本办法规定预缴或缴纳税款的,由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 第四部分 优惠政策备案 第四部分 优惠政策备案 一、优惠政策备案程序 根据《税收减免管理办法》规定: 纳税人享受备案类减免税,应当具备相应的减免税资质,并履行规定的备案手续。 备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则,纳税人可在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。 纳税人享受备案类减免税的,应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时报告。 第四部分 优惠政策备案 二、优惠政策备案资料 纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的,应当在税务机关规定的减免税期限内,报送以下资料: 列明减免税的项目、依据、范围、期限等; 减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 第四部分 优惠政策备案 第四部分 优惠政策备案 三、税收优惠的核算要求 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定: 纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。 第四部分 优惠政策备案 四、骗取享受税收优惠的法律后果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定: 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款; 构成偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款; 构成犯罪的,依法追究刑事责任。 第五部分 注意事项 第五部分 注意事项 1.尽快学习熟悉政策 2.合理选择商业伙伴 3.测算不同计税方式下的税收负担 4.取得合法有效的凭据 谢 谢! 第二部分 营改增基础知识 (二)特殊方式销售额的确认 1.兼营 试点纳税人发生兼营业务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率: 兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率; 兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率; 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。 第二部分 营改增基础知识 2.混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物的生产、批发和零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发和零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 第二部分 营改增基础知识 3.视同销售 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生视同销售服
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