2016天津会计从业财经法规第三章税收法律制度资料.doc

　税收法律制度 【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。?　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。2014年新考试大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视，学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，二要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 税收的概述 税收的概念与分类（★★）【大纲要求】了解　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性 【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。　　A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税? 【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。　　A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税 【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税B.工商税　C.中央税　D.从价税 【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D.国际税法 【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。　A.《税收征管法》　B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》 　　税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。 　1.征税人——“征税”主体　　代表国家行使征税权的征税机关。　　包括各级税务机关、海关。　　2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体　　依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。　　区别于：负税人——税收的实际负担者　　扣缴义务人 征税对象——课税对象　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。　　4.税目　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。　　税目的制定方法：　　列举法——具体列举征税对象（消费税）　　概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税） 　5.税率　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。　　②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。　　a.产品差别比例税率（增值税）　　b.行业差别比例税率（企业所得税）　　c.地区差别比例税率（城市维护建设税）　　③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税） 定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。　　①超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。　　代表税种：个人所得税中的工资薪金所得 【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率