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小额支付系统业务处理手续 （试 行） 银办发〔2005〕287号 壹 清算科目及清算账户 一、会计科目 （一）存款类科目 政策性银行准备金存款 工商银行准备金存款 农业银行准备金存款 中国银行准备金存款 建设银行准备金存款 交通银行准备金存款 其他商业银行准备金存款 城市信用社准备金存款 农村信用社准备金存款 其他金融机构准备金存款 外资银行准备金存款 外资其他金融机构准备金存款 其他存款 以上各准备金存款科目核算金融机构存放在人民银行的法定准备金和超额准备金。其他存款科目核算特许参与者用于支付业务收费的归集、划拨等。 （二）联行类科目 1．小额支付往来 本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。 年终，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。 2．支付清算资金往来 本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过小额支付系统和大额支付系统办理的支付结算汇差款项。 年终，“小额支付往来”科目余额核对准确后，结转至本科目，余额轧差反映。 3．汇总平衡科目（国家处理中心专用） 本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行（库）账务处理，不纳入人民银行（库）的核算。 二、账户设置 （一）“小额支付往来”、“支付清算资金往来”、“汇总平衡”科目按人民银行分支行的会计营业部门、国库部门等机构分设账户； （二）存款类科目按直接参与者（不包括人民银行机构）、特许参与者分设账户。 贰 小额支付业务 一、普通贷记业务 （一）付款（清算）行的处理 1．银行业金融机构发起业务的处理 付款（清算）行根据客户提交的普通贷记凭证（或信息），审核无误后进行账务处理。会计分录为： 借：××存款——××户 贷：待清算支付款项 完成账务处理后，付款（清算）行行内业务处理系统与前置机直连的，行内系统按收款清算行组包发送前置机。前置机收到业务包后，对包的格式、业务权限、每笔业务的金额上限进行检查，并对包的笔数和金额总分核对后，逐包加编地方押发送至城市处理中心（以下简称CCPC）。 付款（清算）行行内业务处理系统与前置机间连的，由业务操作员手工录入、复核，或从磁介质导入，前置机对提交的业务按收款清算行组包并加编地方押后发送至CCPC。 2．人民银行（库）发起业务的处理 人民银行会计营业部门和国库部门进行账务处理后，分别在中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS）和国家金库会计核算系统（以下简称TBS）按收款清算行组包后，加编地方押发送至CCPC。 （二）CCPC和国家处理中心的处理 1．付款清算行CCPC的处理 CCPC收到付款清算行发来的业务包后，进行格式、业务权限等合法性检查并核验地方押。CCPC收到ABS和TBS提交的业务包后，除按上述规定检查外，还要按组包规则进行检查，并对业务包的笔数和金额进行总分核对。 CCPC对检查、核押无误的同城业务进行净借记限额检查。检查通过的纳入轧差处理并对业务包标记“已轧差”状态，转发收款清算行，同时向付款清算行返回已轧差信息；检查未通过的，将业务包作排队处理并向付款清算行返回已排队信息。 CCPC对检查、核押无误的异地业务加编全国押后转发国家处理中心（以下简称NPC）。 2．NPC的处理 NPC收到CCPC发来的业务包，进行合法性检查并核验全国押。 NPC对检查、核押无误的业务包进行净借记限额检查。检查通过的纳入轧差处理并对包标记“已轧差”状态，转发收款清算行CCPC，同时向付款清算行CCPC返回已轧差信息；检查未通过的，将业务包作排队处理并向付款清算行CCPC返回已排队信息。 3．收款清算行CCPC的处理 CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。 （三）收款（清算）行的处理 1．银行业金融机构接收业务的处理 银行行内业务处理系统与前置机直连的，前置机收到CCPC发来的业务包，逐包确认并核地方押无误后，发送至行内系统拆包并立即进行账务处理。其会计分录为： 借：待清算支付款项 贷：××存款——××户 银行行内业务处理系统与前置机间连的，前置机收到CCPC发来的业务包后，逐包确认并核验地方押无误后拆包，银行将业务明细转存磁介质或使用人民银行规定格式的来账清单或统一印制的来账凭证打印支付信息，送行内系统进行相应账务处理。 2．人民银行（库）接收业务的处理 ABS和TBS收到CCPC发来的业务包，逐包确认并核地方押无误后，作相应账务处理。 （四）各节点对各类通知的处理 付款（清算）行、CCPC、NPC、收款（清算）行等各节点收到已拒绝、已排队、已轧差和已清算通知后，修改相应业务的状态。付款（清算）行收到已拒绝通知后作相应处理。 付款（清算）行收到已清算通知，进行账务处理，其会计分录为： 借：待清算支付款项 贷：存放