初级会计《经济法》之个人所得税记忆表一.doc

项目 适用税率 　 个人所得项目的扣除标准 每次收入的确定 工资、薪金 5%~45%的 超额累进税率 每月收入额减1600元（2008.3.1后改为2000） 外籍、境外任职4800 按月 年终奖金??双薪制（全额） 个体工商户的生产、经营所得 5％～35％的 超额累进税率 每年度的收入，减除成本、费用以及损 失后的余额个人独资企业与合伙企业比 照此税目执行。 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额； 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部 生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有 约定分配比例的，以全部生产经营所得 和合伙人数量平均计算每个投资者的应 纳税所得额。上述所称生产经营所得，包括企业分配 给投资者个人的所得和企业当年留存的 所得（利润） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额 劳务报酬所得 税率为20％ 2万~5万元的部分 5成（30%） 超过5万元的部分10成（40%） 比例税率， 每次收入不超过4000，减除费用800元； 4000元以上的， 减除20％的费用， 其余额为应纳税所得额。 一次性收入的，以取得该项收入为一次。 同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得 税率为20％，按应纳税额减征30％。实际税率为14％ 每次出版一次 再版视作另一次 连载后合并为一次 特许权使用费所得 税率为20％ 一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 财产租赁所得 税率为20％ 出租居民住用房适用10％的税率 以一个月内取得的收入为一次 财产转让所得 税率为20％ 转让财产的收入额，减财产原值和合理费用后余额 5年以上个人居住家庭唯一住房免税 股票转让暂不征收 利息、股息、红利所得 以每次收入额为应纳税所得额 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次 偶然所得 以每次收入为一次。 其他所得 以每次收入为一次。 项目 应纳税额的计算 税率表 工资、薪金 1）一般工资、薪金： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =（每月收入额一1600元或4800元）×适用税率一速算扣除数 2）纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税（全额不扣除） ①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额）×适用税率一速算扣除数1600-1000 扣除后再确定税率 ②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 3）对“双薪制”的计税方法(13个月工资) 原则上不再扣除费用，全额按适用税率计算纳税 “双薪”当月不足1600元的，应与当月合并减除1600元后的余额计算 个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 或：=（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或：=（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数*必要费用是指：按月减除1600（或者是2000） 劳务报酬所得 （1）每次收入不足≦4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率或：=（每次收入额一800）×20％（2）每次收入在4000元以上：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或：=每次收入额×（1－20％）×适用税率-速算扣除数 稿酬所得 （1）每次收入不足≦4000元的；应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）??=（每次收入额一800）×20％×（1－30％）（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×运用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30%） 选择题直接↓应纳税额减征30％。实际税率14％ 特许权使用费所得 （1）每次收入不足≦4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额—800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税