第五章适用零税率出口服务免抵退税管理.docVIP

零税率应税服务免抵退税业务办税指南 零税率的概念：《中华人民工共和国增值税暂行条例》中规定，纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外。这里并不是指征税率为零，它的含义是指所有环节的增值税综合税率为零，即对适用对象不但免征本环节增值税，还可以退还以前环节所征的增值税。 一、主体和范围 营改增试点地区零税率应税服务提供者零税率应税服务提供者认定为增值税一般纳税人的单位和个人在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务国际运输适用11%的退税率，研发服务和设计服务适用6%的退税率 免抵退税申报资料情况表 《免抵退税申报汇总表》 《免抵退税申报汇总表附表》 当期《增值税纳税申报表》 《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》 提供零税率应税服务的普通发票 国际运输服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证） 2.对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料： 　　（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； （2）《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》（附件3）； （3）《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》（附件4）； 　　（4）当期《增值税纳税申报表》； 　　（5）免抵退税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证： ①与零税率应税服务收入相对应的