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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 交易性金融资产的会计处理 初始 计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。 后续 计量 在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。 企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产-成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等 在持有期间取得的现金股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息 （资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 资产负债表日公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益