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主讲人：孟宪胜 本作品采用知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议进行许可。 专业交流 模板超市 设计服务 NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发 本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（ 简称“CCPL” 或 “许可”） 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。 如您行使本许可授予的使用本作品的权利，就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下，许可人授予您本许可所包括的权利。 查看全部… 山财培训网 行政事业单位内部控制 第9讲 货币资金内部控制概述 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　内部控制规范第40条要求：单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。　　其中，行政事业单位的资产主要包括：货币资金、固定资产、无形资产、对外投资等内容。 资产控制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。　　现金是指单位的库存现金，包括库存人民币和各种外币。　　银行存款是指单位存入银行和其他金融机构的各种存款。　　其他货币资金是现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。 一、货币资金及其特点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　货币资金日常收支业务频繁、数额流量大；涉及的业务范围广，各种业务手续复杂多变。　　货币资金是单位流动资金中最活跃的部分，流动性很强，是不法分子极欲侵占的对象。因此，单位应非常重视货币资金的内部控制。 一、货币资金及其特点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确2.确保现金及银行存款收付的适当和及时3.确保现金和银行存款的安全与完整4.确保现金和银行存款记录的真实可靠 二、货币资金内部控制的目标 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.岗位分工和职务分离　出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 2.严格收支分开及收款入账　将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出，不得随意坐支，防止“小金库”。3.实行支出款项的严格授权批准程序　严禁擅自挪用、出借等不按规定支出货币资金。 三、货币资金内部控制的原则 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.实施内部稽核　通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，以改进货币资金的管理。5.实行定期轮岗制度　实行定期岗位轮岗，减少发生人为的舞弊行为。 三、货币资金内部控制的原则 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）不相容职务分离控制　　单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。　　不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。 四、货币资金的内部控制的方法 Evalu