营改增税务知识讲座1.pptx

全面营改增推行，增值税税务知识讲座LOREM IPSUM DOLOR一、营改增正式出台前的发展历程回顾 二、何为增值税？三、增值税纳税人分类与管理 四、营改增最新税率五、营改增来了，员工报销怎么办？六、全面提升发票管理水平七、营改增后如何开具增值税发票？政策依据：? 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （１９９３年１２月１３日中华人民共和国国务院令第１３４号发布２００８年１１月５日国务院第３４次常务会议修订通过）?财政部 国家税务总局2016年3月23日 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 －－－财税〔2016〕36号 2016年3月5日李总理政府工作报告：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。3月18日召开的国务院常务工作会议明确全面实施营改增，2016年3月月3日，财政部和国家税务总局发文。，2016年5月1日起，营业税全面退出历史舞台（66岁）一、营改增正式出台前的发展历程回顾 我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，营业税和增值税一直并行。 2012年1月1日，国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年8月1日至2012年12月31日，国务院扩大“营改增”试点至10省市，内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。 （其中：2012年11月01日，广东省正式对交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点） 截至2013年8月1日，“营改增”试点范围已推广到全国试行。 2014年1月1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。 2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。 二、何为增值税？ 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 原理： 应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额 抵扣：某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消费者。 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 生产型增值税----不可以 收入型增值税----折旧可以，我们国家未采用过。 消费型增值税----我国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。例：购入设备一台，不含税价1000元，增值税额170元。 生产型增值税：170元增值税额不能抵扣进项税额，170元税额计入设备价值设备计税 价值1170元。 收入型增值税：按20年计年折旧，每年折旧额包含的税额部份可以抵扣。 消费型增值税：增值税额170元可在采购当月抵扣，设备计税成本为1000元。增值税纳税人：原阐述：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。现增加：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。 1、销售货物、进口货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、销售应税行为：服务、无形资产、不动产LOREM IPSUM DOLOR三、增值税纳税人分类与管理 财税（2016）36号文： 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 两个特殊规定： 1、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。2、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。区别一般纳税人小规模纳税人认定标准年销售额≥50万元、80万元、500万元年销售额≤50万元、80万元、500万元计税方法一般计税方法简易计税方法税率或征收率税率17%、13%、11%、6%、0%征收率3%发票增值税专用发票增值税普通发票 增值税普通发票（可申请代开专票）帐务处理计征复杂、征管严格简单、易行LOREM IPSUM DOLOR四、营改增最新税率财税〔2016〕36号 第十五条 增值税税率：（一）纳税人