职工福利费是每个企业在所得税汇算时一都要面对的问题.docVIP

职工福利费是每个企业在所得税汇算时都要面对的问题，也是税务机关进行所得税稽查时的必查的项目。今天对2009年以来审理稽查案件进行整理。结合实际稽查典型案例，对税务稽查企业职工福利费的处理分寸进行一下分析，提示财务人员在所得税汇算时控制好职工福利费的风险点，合理进行职工福利费的帐务处理。 案例一，职工福利费2007年末余额未冲减补税案一建筑企业，每年利润都在50万左右。2007年末职工福利费余额80余万元，2008年计提60万元，本年共使用50万元，年末余额累计90万元。2009年10月，稽查局对其检查，调整增加所得额60万元。此项补税15万元。稽查依据：国税函（2009）3号，“企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用”。2010年稽查，仍有企业因此而被补所得税并征收滞纳金。提示：这个问题太简单，太明显了，每个稽查员都会查了。看看自己的职工福利费是否有余额？处理好。 - 案例二，职工福利费余额冲减管理费补税案一特大型央企上市公司之控股子公司，2009年初由一国内著名事务所出具2008年度所得税汇算的鉴证报告，并对其筹划税收策略。2009年9月税务稽查，发现2007年末职工福利费余额4300万元，2008年未计提福利费。当年支