对接受虚开伪造等增值税专用发票的企业取证及定性等问题的思考.docVIP

对接受虚开、伪造等增值税专用发票的企业取证及定性等问题的思考 目前，在纳税人接受的增值税专用发票中（以下简称受票方），有上游已定性为虚开的、有经鉴定为伪造的、有被证明为非税务机关出售的、有通过金税系统发现的“失控”、“作废”票，以及走逃企业开具的未报税的增值税专用发票等，而受票方则大多声称都是业务员上门推销后随货送来的发票，在检查时根本无法与业务员取得联系，对受票方的票、货、款是否真的一致，无法查实。因此，对受票方如何取证、定性一直是稽查部门工作的难点。结合审理工作实践，我们认为做好以下几项工作至关重要。 一、取证的基本要求 不论受票方取得上述哪种类型的专用发票，我们在检查过程中都需从以下几个方面进行落实。 一是落实货物的真实性。在对纳税的有关财务凭证、仓库资料、相关证人及下游等进行实地调查后，证实受票方在取得上述发票期间，到底有没有真实的货物交易。 二是落实发票的内容。根据发票开具的内容落实销售方和增值税专用发票开票方是否一致，销售方使用的是否是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票？专用发票的销售方的名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际是否相符。 三是落实是否知情。根据调查的情况落实发票的来源，受票方是否知道销售方是以非法手段取得的专用发票。 四是落实资金往来。根据资金流向看受票方款项的实际支付情况。若受票方用支票结算，虽然原始凭证所附银行支票