第九章费用和利润分解.pptVIP

1、应纳税暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期的应纳税所得额。在 产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。 （1）资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，产生应纳税暂时性差异。如固定资产折旧会计采用直线法，而税法规定可以采用加速法。 （2）负债的账面价值小于计税基础，则意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣为负数，即增加应纳税所得和应交所得税，产生的纳税暂时性差异。应确认为相关的递延所得税负债。 2、可抵扣暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳所得额，减少未来期间的应交所得税。应当确认相关的递延所得税资产。 （1）资产的账面价值小于其计税基础，资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则在未来期间可以减少应纳税所得，并减少应交所得税。 （2）负债的账面价值大于计税基础，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税。如产品销售承诺三包费用的预计负债 所得税费用＝当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益） 递延所得税费用＝递延所得税负债增加+递延所得税资产减少 递延所得税收益＝递延所得税负债减少+递延所得税资产增加 【例】2013年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款800万元，作为交易性金