第二章增值税法分解.ppt

（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （不论是否取得法定扣税凭证 ） （1）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （2）用于免税项目的购进货物或应税劳务； （3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； （4）用于简易计税方法计税项目； （5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 （7）一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额 不得抵扣进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额、当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 （8）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得适用增值税专用发票 ●一般纳税人会计核算不健全，或者不能准确提供税务资料 ●应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请 （9）扣税凭证不合格 ：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额和其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）进项税额转出 上述（1）—（6）的购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。 ●原抵扣进项税转出 ●现成本×税率（当期