第15章审计报告分解.ppt

[例]注册会计师在对ABC公司2012年度会计报表的货币资金进行审计时,实施的部分程序有: (1)2013年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后,确认实有现金数额为1000元。ABC公司3月4日帐面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入帐,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。 （2）取得2012年12月31日的银行存款余额调节表。 （3）向所有开户银行寄发询证函，并直接收取回函。 （4）取得开户银行2013年1月31日的银行对帐单。 要求： （1）请推断2012年12月31日库存现金余额是多少？ （2）请问注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？ （3）请问注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查那些内容？ （4）请问注册会计师索取开户银行2013年1月31日的银行对帐单，能证实2012年12月31日的银行存款余额调节表的哪些内容？ 答案： （1）2006年12月31日库存现金余额为=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300元 （2）注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明ABC公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入帐的银行存款、借款。 （3）注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，以及资产负债