基础会计教材项目三PPT.ppt

借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷 平衡关系： ○发生额平衡法 ○余额平衡法 借贷记账法试算平衡 ∑借方发生额=∑贷方发生额 ∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 实训一 发生额试算平衡 2006年6月30日，甲公司资产总计50000元，其中银行存款10000元，负债总计30000元。发生如下经济业务: （1）7月1日，甲公司用银行存款购买原材料1000元。 （2）7月1日，用银行存款偿还前欠乙公司货款8000元。 （3）7月1日，从银行提取现金500元。 （4）7月1日，投资者投入银行存款5000元。 (二)实训要求 根据上述经济业务分析会计等式平衡，并试着登记到本期发生额试算平衡表。 2006年6月30日，甲公司资产总计50000元，其中银行存款10000元，负债总计30000元。 资产=负债+所有者权益 50000=30000+20000 （1）7月1日，甲公司用银行存款购买原材料1000元。 50000-1000+1000=30000+20000，会计等式保持平衡 银行存款－1000，原材料＋1000 资产=负债+所有者权益 50000=30000+20000 （2）7月1日，用银行存款偿还前欠乙公司货款8000元。 50000-8000=30000－8000+20000 42000=42000 会计等式保持平衡 银行存款－8000，应付账款－8000 资产=负债+所有者权益 42000=22000+20000 （3）7月1日，从银行提取现金500元。 42000-500＋500=22000+20000 42000=42000 会计等式保持平衡 银行存款－500，现金＋500 资产=负债+所有者权益 42000=22000+20000 （4）7月1日投资者投入银行存款5000元。 42000＋5000=22000+20000＋5000 47000=47000 会计等式保持平衡 银行存款＋5000，实收资本＋5000 会计科目 借方发生额 贷方发生额 银行存款 5000? 1000?＋8000＋500 原材料 ?1000 应付账款 8000 现金 500 实收资本 ?5000 ?本期合计 ? 发生额试算平衡 （3）编制试算平衡表应注意事项 首先，必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。 其次，如果试算平衡表借贷不相等，账户记录肯定有错误，应认真查找，直到借贷余额实现平衡为止。 最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。 任务四 应用借贷记账法 ●结论：编制发生额及余额试算表的步骤 A. 在发生额及余额试算表中登记各账户期初余额 B. 根据发生的经济业务编制会计分录 C. 根据会计分录编制试算底稿（登T账） D. 在T字账中结计各账户发生额和期末余额 E. 将发生额和期末余额登入余额试算表 F. 汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产类账户 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 权益类账户 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 合 计 A A B B C C 账 户 ●发生额及余额试算表结构与平衡原理： A=A C=C 依据： 会计基本等式 B=B 依据：借贷法的记账规则 会计分录中