营改增课件(学员版)郭分解.ppt

第一部分 营改增的背景分析第二部分 营改增的基本政策第三部分 营改增的账务处理 第一部分 营改增的背景分析 一、我国流转税简介 （一）营改增前，我国流转税体系： （二）营改增后，我国流转税体系： 二、营改增的本质原因 ——营业税重复征税严重，税负重。 【案例】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金100万元，乙再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制此例中甲、乙公司要缴纳的营业税各是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元 乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元 营改增后甲、乙公司要缴纳的增值税各是多少？ 甲方增值税（销项税）=100/1.17*17%=14.53万元 甲设备进项税8.5 甲方应缴纳的增值税=14.53万元-8.5=6.03 乙方应缴纳的增值税 =（120-100）/1.17*17%=2.9万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳增值税8.93万元。 营改增后乙公司税负大减。 三、营改增的好处 1、有利于减少营业税重复征税。利于市场分工协作，增强服务业竞争力； 2、有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展 （1）小规模纳税人的税负明显下降，特别是小微企业发展。试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人