第章金融资产1.ppt

或： 借：银行存款 公允价值变动损益（原计入该金融资产 的公允价值变动） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） ?坏账准备 　　一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。 　　二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。 　　三、坏账准备的主要账务处理。 　　（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 　　（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 　　 （三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 甲公司20×2年初坏账准备余额为0。(1).甲公司20×2年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）：? 账 龄 金额 1年以下 ?4001～2年 6002年以上 ? 400合 计 ?1 400 甲公司20×3年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：账 龄? 20×3年12月31日1年以下 ?2001～2年? 4002年以上? 500合 计 ?1 100 甲公司应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合，其中应收账款账龄1年以下的按其余额的5%计提；1～2年的按其余额的10%计提；2年以上的按其余额的50%计提。20×3年末应计提的坏账准备的金额为（　）万元。A.20??? B.300?? C.280?? D.－20???? 【正确答案】 A 【答案解析】 20×3年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（200×5%＋400×10%＋500×50%）－（400×5%＋600×10%＋400×50%）＝300－280＝20（万元） ?(2).甲公司20×4年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：账 龄 ?20×4年12月31日1年以下? 3001～2年? 2002年以上 ?400合 计 ?90020×4年发生坏账损失5万元，应计提的坏账准备为（　）万元。A.65??? B.235?? C.－60??? D.－65【正确答案】 C 【答案解析】 20×4年12月31日，甲公司对应收款项应计提坏账准备 ＝（300×5%＋200×10%＋400×50%）－[（200×5%＋400×10%＋500×50%）－5]＝235－295＝－60（万元） (3).甲公司20×5年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：账 龄? 20×5年12月31日1年以下 ?9001～2年? 1002年以上? 400合 计 ?1 40020×5年应计提的坏账准备金额为（　）万元。A.20? B.－20???? C.255???? D.235【正确答案】 A 【答案解析】 20×5年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（900×5%＋100×10%＋400×50%）－（300×5%＋200×10%＋400×50%） ＝255－235＝20（万元） (4).20×5年假设其他条件与（3）相同，若20×3年确认的坏账损失5万元又予以收回，本期应计提的坏账准备为（　）万元。A.20??? B.15??? C.255??? D.20【正确答案】 B 【答案解析】 20×5年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（900×5%＋100×10%＋400×50%）－（300×5%＋200×10%＋400×50%＋5）＝255－240＝15（万元） 例：应收票据贴现 　　企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，