合并财务表的编制.ppt

（二）固定资产的内部购销 集团内部卖方可能将自己的存货卖给买方作固定资产用；也可能将自己使用的固定资产卖给买方作股东资产用。 抵消程序： 1、抵消卖方确认的未实现损益；买方虚增或虚减资产部分。 2、抵消买方多提或少提折旧 3、抵消内部交易产生的现金流。 例： 2007年6月母公司将成本为5万元的商品销售给子公司作固定资产用，售价为6万元。 1、抵消内部交易未实现损益） 合并工作底稿 报表项目 母公司 子公司 合计 抵消分录 合并数 银行存款 ＋6 营业收入 ＋6 营业成本 ＋5 存货 5－5 ＋6 －6 0 ＋6 ＋5 ＋6 0 0 0 5 6 5 1 固定资产 0 0  2、抵消多提折旧 例:上述固定资产预计使用年限5年,用直线法提折旧,预计净残值0. 由于固定资产虚增1，每年将会多提折旧0.2，2007年多提折旧0.1 借：固定资产——累计折旧 0.1 贷：管理费用 0.1 3、抵消内部交易现金流 借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金 6 贷：销售商品提供劳务