2015年高级财务会计第1章所得税.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （1）确定甲公司20X8年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异。将相关数据填列在 “甲公司2008年暂时性差异计算表”内。 　　 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 应收账款 24000－2000＝22000 24000 　 2000 可供出售金融资产 2600 2400 200 　 长期股权投资 2800 2800 　 　 应收股利 200 200 　 　 其他应付款 4800 4500 　 300 合计 ? 　 200 2300 * * （2）计算甲公司20X8年应确认的递延所得税费用（或收益）。 　　 递延所得税资产＝2300×25％－650＝－75（万元），递延所得税费用＝75（万元） （3）编制甲公司20X8年与所得税相关的会计分录。 　　递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），计入资本公积 　　应交所得税＝（利润总额30