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第七章 企业所得税法 掌握居民与非居民纳税人划分标准、企业所得税征税范围、税率及适用、应纳税所得额和应纳税额计算、扣除项目及其调整，熟悉企业所得税征收管理、税收优惠。 2010 2011 2012 单选题 3/3 1/1 6/6 多选题 12/6 4/2 4/2 判断题 1/1 2/2 1/1 综合题 10/1 合计 14/10 17/6 11/9 一、企业所得税法概述（了解） 1、立法现状P371 2007年3月16日第10届全国人大第5次会议通过《企业所得税法》；2007年11月28日国务院通过《企业所得税法实施条例》。 例题1.第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，该法开始实施的时间是（ ）。 A.2007年3月16日 B.2007年11月28日 C.2008年1月1日 D.2009年1月1日 【答案】C 2、企业所得税法的适用范围P374 例题2. 根据企业所得税法规定，下列各项，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.合伙企业 B.个人独资企业 C.有限责任公司 D.股份有限公司 【答案】CD 【解析】个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。 3、合伙企业的税收处理P377 （1）“先分后税”：合伙企业以每一个合伙人为纳税人，合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的办法缴税。 应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-（成本+费用+税金+损失）。 （2）应纳税所得额分配办法（参见合伙企业法P108） （3）合伙人是企业法人和其他组织的，应缴纳企业所得税；合伙人是自然人的，依照个人所得税法相关规定缴纳个人所得税。 二、企业所得税的纳税人（掌握）P374 （一）居民企业 1、依照“中国法律、法规”在“中国境内”成立的企业 包括依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（内资企业、外商投资企业）、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（又称“海外离岸公司”） （1）百度、新浪、网易、金蝶、联通等公司在英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马群岛、百慕大群岛等注册但实际管理机构在中国境内。【注意】香港、澳门、台湾成立企业，其实际管理机构在中国境内的，属居民企业。 （2）“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 例题3.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 【解析】判定居民企业标准：一是登记注册地标准（依法在中国境内成立）；二是实际管理机构所在地标准（依照外国或者地区法律成立但实际管理机构在中国境内）。 （二）非居民企业 非居民企业是依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业，分两种： 1、在中国境内设立机构、场所（境内设立代表处、分支机构）的企业 （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 例题4.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（??） 【答案】√ （2）非居民企业设立的“机构、场所”是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所：①管理机构、营业机构、办事机构；②工厂、农场、开采自然资源的场所；③提供劳务的场所；④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；⑤其他从事生产经营活动的机构、场所（非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立机构、场所）。 （3）实际联系：是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 2、在中国境内不设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【注意】香港、澳门、台湾成立但实际管理机构不在中国境内的企业属非居民企业。 例题5.中华人民共和国企业所得税法按照国际通行做法，将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内所得纳税。（） 【答案】√ 例题6.根据企业所得税法规定，下列关于非居民企业的表述中，