第七章业活动控制.ppt

猴王集团案例 投资决策非儿戏，猴王自投黄泉路 造大不等于强大，规模不等于业绩（一百家工厂，一百家公司，一百个经营部的“三百”方针） 拆东墙补西墙，墙墙皆倒（负债经营理念：拆东墙补西墙，墙墙不倒；借新债还旧债，债债还清） 露水总会被太阳晒干（吹泡泡，做假账，最终核实亏损34.92亿元） 分析猴王集团破产案例，可以使我们深刻认识到企业资金活动控制特别是投资活动控制的重要性。导致猴王集团破产的原因很多，但违背客观规律，盲目进行投资决策时导致其破产的主要原因。 猴王集团为了追求企业规模，做出了实施“三百”方针的投资决策，在这一错误决策引导下，猴王集团急剧扩张，不仅在很短的时间内所属企业就达到了300多家，而且经营范围横跨几十个行业，其产品除著名的猴王焊条外，还包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油、柴油发动机、金刚石甚至钢琴等产品。这种盲目扩张的投资行为，显然大大超出了企业的驾驭和承受能力，加之企业主要靠债权融资的方式进行兼并、收购、新建和运行企业， 当投资没有效益或发生经营亏损时，负债经营给企业带来的“财务杠杆效应”必然加倍释放，导致企业资金枯竭、资金链断裂，最终走向倒闭破产的不归路。 因此，企业进行投资活动必须谨慎行事，严格按照科学规律办事，做好投资项目的市场、技术和经济论证；在对投资项目进行决策之前，首先从市场、技术、经济、管理各个方面对投资项目的可行性、必要性进行研究。要以市场为导向，以技术为手段，以经济效益为最终目标，对拟投资项目的必要性、可行性、有效性和合理性进行全面、系统地论证和综合评价，由此得出该项目是否应该投资和如何投资等结论性意见，为投资决策提供可靠地科学依据。在投资实务中，企业要切实做到“三个不投”即项目没有可行性研究报告不投、项目可行性研究报告的经济评价不充分不投、项目经济评价效益不达标准不投。 二、采购业务内部控制的总体目标 1、保证采购业务的合规性 2、保证采购业务的计划性 3、保证采购业务的及时性 4、保证采购业务的效益性 5、防止采购业务的舞弊行为 6、保证采购物资的安全性 7、保证会计信息的真实、及时和完整 采购业务案例 翔安公司的物资采购业务按如下程序和规定办理： 1、首先，由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份《物资需求单》交采购部。然后，采购部根据每月的采购计划，对《物资需求单》进行审批。如果符合采购计划，便组织采购；如果不符合采购计划，便经过公司领导批准后再组织采购。 2、决定采购的材料，由采购部填写一式二联的《物资订购单》，其中一联采购部留存；另一联交采购员，采购员凭《物资订购单》与供应商签订供货合同。 3、供货合同的正本留采购部保存并与《物资订购单》核对一致；供货合同的副本分别转交仓库和财务部以备查。 4、采购物资运抵仓库后，由仓库保管员验收入库。验收时，将采购的物资与采购合同副本、供应商交来的《货运单》相互核对无误。然后填写一式三联的《物资入库单》，一联仓库留存，作为登记物资保管账的依据；一联转送采购部；一联转送财务部。 要求：根据内部控制的有关规范和原理，对翔安公司的物资采购业务进行评审，指出其内部控制的缺陷，并提出改进建议。 答：控制缺陷： （1）仓库只填写一份《物资需求单》，无法核对采购部所采购的物资是否为本公司所需，也不易发现采购部是否存在自行订货的行为。 （2）尽管采购部按照每月的采购计划采购物资，但具体采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必要的审核和制约。 （3）采购部门的供应商选择、采购价格确定和合同签署缺乏必要的审批、制约程序。 （4）仓库保管员既负责物资验收，又负责办理物资入库手续，程序上缺乏必要的制约，况且，物资的内在质量问题保管员是无法检验的。 改进建议 （1）仓库填制的《物资需求单》应改为“一式二联”，其中一份本部门留存。 （2）采购业务的组织应事前履行审批手续，由采购部填写《物资请购单》，经综合计划部、预算管理部审核无误后，报经公司领导批准。 （3）《物资请购单》批准后，采购部要做好选择供应商、价格谈判、合同签订等采购业务活动，而上述业务活动也必须履行相关审核批准手续。 （4）采购物资运抵仓库后，首先由质量管理部门进行质量检验，并出具质量检验单；需要计量的，由计量部门负责计量，并出具计量单；只有质量检验合格、计量准确的采购物资，仓库保管员才能办理综合验收入库手续。 （二）存货管理的主要风险 盲目采购风险 验收不严风险 保管不当风险 领用随意风险 盘点不严风险 处置失控风险 （二）固定资产管理的主要风险 取得验收不当风险 使用维修不当风险 更新改造不够风险 日常管理不善风险 淘汰处置不当风险 案例分析 思远公司是一个从家庭作坊发展起来的大型民营企业，主要生产机械铸造产品。董事长擅长经营，管理也不含糊，为了防范资产流失，制定了严格的物资出入厂