第三章应及预付款.ppt

会计学讲稿 第十章　会计工作的组织 第一节 会计工作的管理体制 第二节 会计机构 第三节 会计人员 第四节 会计规范 第五节 会计档案 第三章 应收及预付款 [本章重点]应收票据的计价原则；应收票据取得、收回和转让的账务处理;应收票据贴现的计算及账务处理;应收账款的确认和计价原则；应收账款发生和收回的账务处理；坏账损失核算的备抵法。 [本章难点] 应收票据贴现的计算及账务处理;应收账款的确认和计价原则；应收账款发生和收回的账务处理；坏账损失核算的备抵法。  第一节 应收票据   (三)贴现核算 1.不附追索权：应转销应收债权，分录： 借：银行存款（实收金额） 贷：应收票据 （账面余额） 借或贷：财务费用 （差额 ） 2. 附追索权：不应转销应收债权，以质押取得借款处理，计入“短期借款”。分录： 借：银行存款（实收金额） 贷：短期借款（账面余额） 借或贷：财务费用 （差额 ） （1）期满，承兑人支付票款： 借：短期借款 贷：应收票据 （2）期满，承兑人违约拒付或无力支付票款： 借：应收账款 贷：应收票据 偿还银行借款： 借：短期借款 贷：银行存款 四、应收票据登记簿 第二节 应收账款 二、应收账款的会计处理 三、坏账损失及其会计处理 第三节 其他应收项目及预付款 二、预付账款 （一）预付账款的内容 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方或提供劳务单位的货款。 （二）预付账款的会计处理 为了正确反映和监督预付账款的预付和结算情况，企业应设置“预付账款”账户，并按供货单位设置明细账进行明细分类核算。 （1）预付货款 （2）收到货物 （3）补付或退回多余货款 第四节 应收债权出售和融资 一、应收债权出售和融资业务的核算原则 按照实质重于形式原则，充分考虑交易的经济实质。如满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险和报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。 二、以应收债权为质押取得借款的核算 以应收债权为质押取得借款、借款利息及偿还本息应按有关借款的规定，通过“短期借款”等核算。 1.取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2.支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款 3.偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款（教材例：） 会计期末，应按规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。 三、应收债权出售的核算 1.不附追索权出售应收债权：应转销应收债权，结转计提的坏账准备，并确认出售损益。分录： 借：银行存款（实收金额） 坏账准备 营业外支出（出售损失） 贷：应收账款 营业外收入（出售收益） 2. 附追索权：不应转销应收债权，以质押取得借款处理，计入“短期借款”。分录： 借：银行存款（实收金额） 贷：短期借款 教材例： .*. 扬 州 大 学 《中级财务会计》 主讲人:黄 爱 玲 一、不带息应收票据 (一)不带息票据的到期值 等于应收票据的面值 (二)核算 1.企业销售商品、产品或提供劳务收到商业汇票 2.应收票据到期收回 3.商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款 例1：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税额为8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。A企业应作账务处理： 1.收到商业汇票: 2.3个月后，应收票据到期，A企业收回款项58500元，存入银行: 3. 如果该票据到期，B公司无力偿还票款: (一)带息票据的到期值 等于应收票据的面值﹢应收票据利息 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 票据到期日计算: 1.票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。 2. 票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 二、带息应收票据 (二)核算 1.企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票 2.期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提本期票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用” 3.应收票据到期，收回票款 4.商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款 例2：B企业2000年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，专用发票上注明的销