第三章现和短期债权.ppt

第三章 现金和短期债权 现金 应收账款 应收票据 第一节 现金 一、现金的范围及在资产负债表上的反映 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。 现金的范围包括： 1、硬币（coins） 2、纸币（paper money） 3、活期存款（demand deposit） 4、支票（check or cheque） 5、银行本票（cashier’s check） 6、银行汇票（bank draft） 不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票（post-dated check） 3、已指定用途的现金 4、退票（returned items，RT） 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 二、现金的内部控制 （一）内部控制的定义 国际审计准则的定义： 内部控制（internal controls）是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。 我国审计准则将内部控制定义为： 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 （二）内部控制的基本原则（P91） 1、人员合理分工（内部牵制制度） 2、合理授权（appropriate authorization） 3、不相容职责分离 会计职能与经营职能分离、会计职能与资产的保管职能分离、业务的授权与资产保管分离、会计责任的分离。 4、凭证和记录 5、内部与外部审计 （三）现金的内部控制 基本要求： 1、将经办现金收支业务和记账分开； 2、将现金收入与支出业务分开； 3、所有的现金收入应每天存入银行； 4、所有的现金支出，超过一定限额都应使用支票； 5、对零星小额开支，应设置定额备用金； 6、定期编制银行往来调节表。 具体措施：（P92） 1、现金收入业务 2、现金支出业务 付款凭单（voucher）：是一种授权付款凭证。不论何种现金支出业务，都要填制付款凭单。出纳部门只能对已经批准付款的凭单付款。 三、零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash） 定额备用金制度： 零用现金在使用后凭报销凭证予以补足定额。 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ××× 2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充（报销时） 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺 通过“现金溢缺”（cash short and over）账户核算 四、银行往来调节 （一）银行结单 又称“银行对账单”（bank statement）银行每月编制，供存款企业对账用。 其余额与企业账面余额不符的原因： 1、银行或企业记账错误 2、未达账项，有4种情况 （1）企业已入账而银行未入账的收入 如：在途存款（deposit in transit） （2）企业已入账而银行未入账的支出 如：未兑现支票（outstanding check） （3）银行已入账而企业未入账的收入 银行贷项通知（credit memorandum，CM）：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等 （4）银行已入账而企业未入账的支出 银行借项通知（debit memorandum，DM）：存款不足的退票（non-sufficient funds，NF）、银行扣收的服务费（service charge，SC）、透支利息等 （二）银行往来调节表（bank reconciliation statement） 目的：调节不符的所有账项，确定银行存款实存数。 调节方法： 在企业和银行各自余额的基础上，加、减未达账项，并改正记账错误，从而得出银行存款实际余额，即列入资产负债表现金中的银行存款部分。 （三）调整现金账 第二节 应收账款 应收项目（receivables）：指企业在一年或一个营业周期内可收取现金的各项债权。一般包括： 1