第三章会循环.ppt

现金流量表 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 Ⅰ适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错、方向用错 ■记账凭证上金额写多 ②红字更正法 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 原来的错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 Ⅱ适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。 有关会计处理如下：1、记账凭证 　2、有关账簿记录如下： 管理费用总账　 现金总账　 银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。 案例： 本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下： 第一步：编一张红字记账凭证并登账 　1、红字记账凭证 2、据此以登记有关账簿： （1）管理费用总账　　（2）现金总账 　　 第二步：编一张正确的记账凭证并登账 　1、正确的记账凭证　2、并据此登记有关账簿： （1）管理费用总账　 （2）银行存款总账 分 析 ●三种凭证，三种编号。 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 付款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 转账凭证1 收字第1号；收字第2号；收字第3号…… 付字第1号；付字第2号；付字第3号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 凭证编号 ●三种凭证，五种编号。 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 收款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 付款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 转账凭证 1 现收字第1号；现收字第2号…… 现付字第1号；现付字第2号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 银收字第1号；银收字第2号…… 现金付款凭证2 现金付款凭证1 银行付款凭证2 银行付款凭证1 银付字第1号；银付字第2号…… 现金收款凭证2 现金收款凭证1 银行收款凭证2 银行收款凭证1 4.专用记账凭证的优缺点 1）优点： ☆集中反映账户之间的对