第七讲税征收管理法.ppt

第七讲 税收征收管理法 一、适用范围 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），是我国第一部以法律形式对国内税收和涉外税收作出统一规定的税收征收管理法，属于我国法律体系中的程序法。 《征管法》第二条：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 补充第九十条：耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。 关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。 二、税务管理 （一）税务登记 税务登记种类： 1、开业税务登记：先工商后税务 （1）适用对象分为：A领取营业执照从事生产经营活动的纳税人；B其他纳税人，如不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税外，也应按规定向税务机关办理税务登记。 （2）时间限定：纳税人自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。税务机关30日内发给税务登记证件。P94 2、变更税务登记：先工商后税务 （1）适用范围：纳税人在办理税务登记之后，遇有改变单位名称或法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 （2）时间要求：纳税人税务登记内容发生变化的，自工商行政机关办理变更登记之日起30日内向税务机关申报变更。 3、注销税务登记：先税务后工商 （1）适用范围：纳税人发生改组、分解、合并等原因被撤消、破产、吊销营业执照等依法终止纳税义务的。 （2）时间要求：纳税人依法终止纳税义务时，应当在申报办理注销工商登记前，先向税务机关申报办理注销税务登记；对按规定需在工商行政管理机关办理登记的，应在有关机关批准或宣告之日起15日内申报办理注销税务登记；对被吊销营业执照的纳税人，应在营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关办理注销税务登记。 4停业、复业登记： 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需停业的，应向税务机关办理停业登记；恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。 5、外出经营报验登记 （1）开具证明：纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当在外出生产、经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 （2）缴销：外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》 （二）帐簿、凭证管理 1、帐簿凭证管理 ⅰ建帐时间：纳税人领营业执照15日内；扣缴义务人其义务发生10日内； ⅱ管理： 备案制度； 依照税法的规定计算纳税； 资料保存10年。 三、税款征收 (一)税款征收方式 税款征收主要方式有以下七种： 1．查账征收：查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 2．查定征收：查定征收是指税务机关对财务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，根据纳税户正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品确定产量、销售额并据以核算税款的一种征收方式。这种方式适用于生产规模较小、会计核算不健全的作坊式小企业。 3．查验征收：查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式适用于城乡集贸市场的临时经营以及场外如火车站、机场、码头、公路交通要道等地经销商品的课税，其灵活性较大。 4．定期定额征收：定期定额征收是指对某些营业额、利润额不能准确计算的小型个体工商业户，采取自报评议，由税务机关定期确定营业额和所得额附征率，多税种合并征收的一种征收方式。这种方式适用于一些无完整考核依据的纳税人。 5．委托代征税款：委托代征是受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零星税款的方式。 6．邮寄纳税： 7．其他方式： 四、税务检查 （一）形式 重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。 （二）权利 查帐权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款帐户权。 五、法律责任 有行政责任、民事责任、刑事责任 （一）对违反税收管理一般规定的处罚 纳税人有下列行为