第三章财会计循环与总账系统.ppt

第三章　财务会计循环与　　　　　　 总账系统 通过本章的学习,希望大家: 掌握凭证录入的控制机制 理解财务会计循环的基本概念;总账子系统的目标和基本功能 理解企业集团数据文件的策略对保证集团信息一致性的影响;数据文件设计的意义 自动记账和结账的基本原理 自动生成账簿和会计报告的原理 第一节　财务会计循环概述 财务会计循环 财务会计循环的基本概念 从会计制度看，最少一个月一循环，以对外提交财务报告为终点。 从价值管理的视角出发理解财务会计循环 以货币形式核算、控制，产生经济信息 从信息系统角度出发理解财务会计循环 数据采集、数据加工、数据存储、数据输出 财务会计循环 的基本特征 规范性强 有借必有贷、借贷必相等 综合性强 采购、库存、付款循环 销售、出库、收款循环 集成性要求高 转账凭证均可由账务系统以外的其它子系统自动生成 正确性要求高 财务会计循环的风险分析 作业 　　请提交一个小报告，内容是关于企业虚假财务报告的案例，对其造假过程予以描述。 　　400字以上。 举例－－－甬成功(000517) 关联方占用公司资金　　深圳市成功通信技术有限公司(以下简称“成功通信”)2004年3月-5月向银行贷款共1亿元，都于当日转汇给控股股东关联方深圳汇通发实业公司。在资金划拨时仅通过“银行存款”借贷方反映，未在短期借款和应收款项反映。 　　　　成功通信于2003年7月20日向控股股东关联企业深圳天子福投资有限公司提供资金2400万元。公司会计处理未按《企业会计制度》要求进行会计核算(增加其他应收款及减少银行存款)。借出时未作帐务处理，而是在对方归还时直接通过银行存款借贷方反映 　　　　以2009年7月15日被证监会发审委否决的超日股份为例，其财务报告就存在多处可疑，上海超日太阳能科技股份有限公司是国内最早从事太阳能电池组件生产的公司之一，超日股份账面上2008年归属于母公司的净利润是0.86亿元，比2007年0.83亿元有小幅增长，可是这个小幅增长，可能就是财务“包装”结果。有几个证据可以证明： 　　　　一是受金融危机影响，2008年经营性净现金流流入下滑明显，由2007年的1.06亿元减少至0.47亿元； 　　　　二是毛利率下降幅度很小，2008年下半年，多晶硅价格暴跌，作为下游的太阳能电池组件也受到一定影响，行业内的龙头企业无锡尚德毛利率2008年比2007年下降3个百分点，但超日股份只下降1个百分点。超日股份称，尚德多晶硅订单多为长单，而超日股份多晶硅原料多为协议价，故没有出现“高价原料生产低价产品”情况。但根据2008年初的1.09亿元的预付账款判断，超日股份这一说法不一定属实。“多晶硅价格暴跌对超日股份负面影响怀疑被低估。” 　　　　由此，财务专家夏草认为，综合以上两点判断，2008年超日股份营业收入尽管有大幅增长，但净利润可能出现负增长甚至较大幅度的下滑。而太阳能电池同质化竞争现象明显，2008年该行业净利普遍出现大幅下滑，超日股份怎么可能独善其身？超日股份包装财务报表的目的显而易见是为了获取上市的资格。 第二节　财务会计循环的流程分析 手工环境下的账务处理流程分析 手工环境下账务处理流程的缺陷 IT环境下账务处理的基本流程设计 IT环境下和手工环境下账务处理流程的异同分析 手工环境下账务处理流程的缺陷 数据大量重复 记账凭证上的日期、凭证号、摘要、金额等与总账、账上的数据重复 信息提供不及时 准确性差 工作强度大 IT环境下账务处理的基本流程设计 账务处理流程中的主要角色 业务人员、凭证编制人员、凭证审核人员、记账与结账人员、查询与分析人员 前三者不能为同一人 账务处理流程 对”银行对账”加工进一步细化 IT环境下和手工环境下 账务处理流程的异同分析 数据处理的起点与终点不同 数据处理方式不同 数据存储方式不同 对账的方式不同 会计资料的查询统计方式不同 第三节 总账子系统的总体设计 总账子系统的目标 及时准确地采集和输入各种凭证 高效、正确地完成记账等数据处理 随时输出某个时期内任意会计科目发生的所有业务，随时输出各个会计期间的各种账表，为企业管理提供信息 建立总账子系统与其他子系统的数据接口 总账子系统的基本功能　 初始设置 凭证管理 出纳管理 期末处理 账簿管理 会计报表 辅助管理 系统服务 其他 总账子系统主要数据文件与存储策略 　数据文件的分类： 　　　Ａ　基础数据文件 　　　　如科目文件、凭证类型文件等 　　　Ｂ　主数据文件 　　　　如凭证文件、汇总文件等 　　　Ｃ　临时数据文件 　　　　如临时凭证文件、银行对账文件等 总账子系统主要数据文件与存储策略 　数据文件的分类： 　　　Ａ　基础数据文件 　　　　如科目文件、凭证类型文件等 　　　Ｂ