第九章会核算形式.ppt

上海立信会计学院 章节目录 学习目标和要求 通过本章学习，你应当： 1.了解会计核算形式意义和种类 2.掌握几种主要的会计核算形式 3.掌握各种会计核算形式的区别与联系 课前预习题 毕业生小强到A公司面试，人事主管介绍A公司为大型企业，公司产品产销两旺，财务主管问： 第一节 会计核算形式的意义及种类 一、会计核算形式意义 会计核算形式是指会计凭证组织、账簿组织和记账程序相互结合的方式，也称账务处理程序。 会计凭证组织是指会计凭证的种类、格式和各种凭证之间的相互关系。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序是指会计凭证的填制与审核、账簿的登记和编制会计报表的编制的程序。 二、会计核算形式设计的基本要求 会计主体业务性质、规模大小 正确、及时和完整提供会计信息 力求简化核算 有利于会计人员的分工和合作 三、会计核算形式的种类 目前，常用的会计核算形式主要有以下五种： ◆记账凭证核算形式 ◆科目汇总表核算形式 ◆汇总记账凭证核算形式 ◆日记总帐核算形式 ◆多栏式日记账核算形式 第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点  ●根据记账凭证逐笔登记总账。 ●最基本的会计核算形式。 二、记账凭证核算形式会计凭证组织 种类：原始凭证、记帐凭证 格式：记帐凭证通用格式或专用格式 相互关系：原始凭证（或原始凭证汇总表） 记帐凭证 三、记账凭证核算形式账簿组织 种类 格式 现金日记帐 三栏式 日记帐 银行存款日记帐 三栏式 总分类帐 三栏式 分类帐 三栏式 明细分类帐 数量金额式 多栏式等 四、记账凭证核算形式记账程序 图表8－22 五、记账凭证核算形式的优、缺点及适用范围 优点：层次清楚，核算简便；总账中能直观地反映经济业务的来龙去脉。 缺点：根据记账凭证逐笔登记总账，登记总账的工作量较大。 适用范围：一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第三节科目汇总表核算形式  一、科目汇总表核算形式的特点  根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表核算形式的记账程序 图表8－23 三、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总每一个帐户的本期借方发生额和贷方发生额，不管其对应帐户是否相同，全部帐户的本期借方发生额和贷方发生额汇总在一张表内—科目汇总表（记账凭证汇总表） 四、科目汇总表核算形式会计凭证组织及账簿组织特点 会计凭证组织：增设科目汇总表（记账凭证汇总表）记帐凭证一借一贷 账簿组织:总帐不设对应帐户的三栏式 五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围 优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表在登记总帐前起到试算平衡作用 缺点：总账不反映各账户之间的对应关系，不利于分析。 适用范围：适用于规模较大，经济业务量较多的大中型企业。 第四节 汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的特点  根据记账凭证按类别定期汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证核算形式的记帐程序 图表8－24 三、汇总记账凭证的编制 （一）汇总收款凭证 汇总收款凭证根据“现金”、“银行存款”帐户的借方设置，并按相同的对应帐户（贷方帐户）定期归类汇总。 （二）汇总付款凭证  汇总付款凭证根据“现金”、“银行存款”帐户的贷方设置，并按相同的对应帐户（借方帐户）定期归类汇总。 （三）汇总转账凭证 汇总转账凭证按贷方帐户设置，并按并按相同的对应帐户（借方帐户）定期归类汇总。 四、汇总记账凭证核算形式的会计凭证组织及账簿组织特点 会计凭证组织：专用记账凭证