第三章金会计存款业务的核算new.ppt

2、存折户存取现金的核算 会计分录同支票户处理 3、利息的核算 ? 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。 1.积数查算表计息法（已不用） 2.积数计息法 同单位活期存款计息法相同：账页计息、余额表计息 3.结息日处理 借：利息支出 贷：吸收存款 例：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款利率0.72%。（假设不计利息税） 借：吸收存款 80000 利息支出 210 贷：现金 80210 借：现金 30000 贷：吸收存款 30000 整存整取利息计算 （1）到期支取，按原存入日利率计算，存 期内利率调整，仍按原单利率计息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分仍按原利率。 （3）逾期支取，逾期支取部分按活期利率计算。 以每月存入1元，存满12个月，到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后乘以每月固定存入的金额 例：利率7.5‰，每月存入1元，存满12个月，月积数为78元，利息基数为： 78× 7.5‰=0.585（元） 如每月存入100元，存满一年支取时应付的利息为： 0.585×100=58.5（元） 积零成整月储蓄金额计算 P52【例3-3】 3、存本取息储蓄存款 特点：一次存入本金，分次平均支取利息，到期归还本金 PS: 取息次数由银行与储户自行约定，储户到期未取息，以后随时可取，但不计复息。 1.开户 银行在开户后，应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据与储户约定的取息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式： 每次支取利息数= 【例】某储户1999年8月1日存入一年期存本取息储蓄存款10000元，利率9%，储户要求每季度取息一次，每次应付利息为： 1.预提利息 借：利息支出 贷：应付利息 2.分次支付利息 借：应付利息 贷：库存现金 3.到期支取本息 借：吸收存款 利息支出 贷：库存现金 4.提前支取本金 首先，红字冲回已支付的利息； 然后，若冲回利息大于提前支取时的应付利息 ，则应在本金中扣回。 例：本金100万元，原存入3年期存本取息定期存款，年利率2.16%，因急需提前支取，是存期为1年，支取日活期利率为0.99% 冲回已支付利息： 借：利息支出 21600 贷：库存现金 21600 提前支取时应付利息： 1000 000×0.99%×1=9900（元） 应从本金中扣回金额： 21600-9900=11700（元） 支付本金： 借：吸收存款 1 000 000 利息支出 11 700 贷：库存现金 998 300 5.逾期支取 逾期利息应以支取日活期储蓄利率计算，支取时除支付逾期利息外，其他处理与到期处理相同。 4. 整存零取定期储蓄存款 1.特点：一次存入，分期支取等额本金， 到期一次支取利息。 2.规定： （1）起存金额1000元 （2）存期1、3、5年三个档次 （3）支取期限分1个月、3个月、半年1次 3.到期应付利息的计算 （1） 每次支取本金=本金÷支取次数 （2） 到期应付利息= （全部本金+每次支取本金）÷2×支取次数×每次支取本金间隔（月数）×月利率 例【3-4】P54 零存整取定期储蓄存款的计息： 计息方法有固定基数法、积数法 计息法。 1、固定基数计息法，即指事先算出每元存款本金利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。 2、月积数计息法，即指按零存整取储蓄存款分户账的每次变动的存款余额，乘以所存月数，即是月积数，到期支取时，按月积数之和乘以同档月利率，即为应付利息数。 适用于：存款未逐月全存（有漏存月份），到期支取的计息。 3、日积数计息法，即指按零存整取储蓄存款分户账的每次存款余额，乘以所存天数，即是日积数，到期支取时，按日积数之和乘以同档日利率，即为应付利息数。 零存整取定期储蓄存款也有到期支取，全部提前支取和逾期支取情况。其计息原理同整整定储。 四、储蓄所的结账与管辖行事后监督 ㈠储蓄所的结账工作 1.汇总编制储蓄利息汇总