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第三章 注册会计师执业准则 教学目标： 1、了解注册会计师执业准则体系的内容,理解审计准则在体系中所处地位. 2、掌握注册会计师业务准则及其内容； 3、重点掌握和理解职业道德准则的内容 4、掌握质量控制准则的内容 5、一般了解职业后续教育准则 6、一般了解新鉴证业务准则体系 注册会计师职业准则体系(或注册会计师职业规范体系) 独立审计准则 （核心部分）——审计准则 质量控制准则 职业道德准则 后续教育准则 注册会计师执业准则体系 第一节 注册会计师执业准则概述 执业准则的作用 执业准则基本体系 催化剂 1938年 美国麦克森.罗宾斯药材公司破产案的爆发 米利安.汤普森(债权人) 普赖斯.沃特豪斯(审计师) Philip Musica（总裁） ——美国证券交易委员会于1941年第一次向民间审计界提出了“公认审计准则”的概念（GAAS） 一、执业准则的性质与定义 性质：是一种职业规范 1、审计人员必须恪守的最高行为准则 2、审计工作必须执行的规范 3、审计准则是衡量审计工作质量的尺度或标准 4、审计准则是审计规范体系的重要组成部分 一、审计准则的性质与定义 定义：是由权威机构认可的，用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规范。 二、执业准则的内容与作用 （一）正面作用 1、制约审计人员的行为规范； 2、签署审计意见的重要依据； ——维护会计师事务所和CPA的合法权益 3、指导审计工作的业务指南； ——促进审计经验交流 4、衡量审计质量的客观标准； ——赢得社会公众信任、提高审计工作质量 5、有助于推动审计与鉴证理论的研究人才培养 二、执业准则的内容与作用 （二）反面作用 1、容易使审计报告使用者盲目信任依赖审计报告 2、准则的固化可能会抑制CPA思想，影响CPA职业判断 3、过多的执业准则可能使CPA执业成本加重 三、执业准则的颁布 是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 1、颁布人：中华人民共和国财政部 2、依据：中华人民共和国注册会计师法 四、注册会计师业执业准则体系 中国注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 财会 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息 中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计