第六章审目标.ppt

* * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 风险评估程序 作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序 * * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 控制测试程序（必要时或决定测试时），当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 * * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 实质性程序 应对评估的重大错报风险 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 检查记录或文件 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 检查有形资产 指注册会计师